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這種情況下，企業(yè)應(yīng)該首先簽訂借款合同，約定雙方的還款義務(wù)，以便后續(xù)抵消借款。根據(jù)國(guó)家規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)借款合同，發(fā)放出借款明細(xì)表，并根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》記賬憑證，此時(shí)會(huì)計(jì)原始憑證號(hào)為“借：應(yīng)付職工薪酬”，“貸：銀行賬戶”。 在進(jìn)行工資結(jié)算的時(shí)候，會(huì)計(jì)應(yīng)該識(shí)別出相應(yīng)的借款項(xiàng)，發(fā)放《員工薪酬發(fā)放明細(xì)表》，并記賬憑證號(hào)為“借：應(yīng)付職工薪酬”，“貸：銀行賬戶”。 這兩筆原始憑證可以實(shí)現(xiàn)抵消，屬于企業(yè)自行管理。但為了便于考核，企業(yè)仍應(yīng)按照國(guó)家財(cái)稅部門規(guī)定，確認(rèn)原始憑證，及時(shí)歸檔，便于查閱和管理。 拓展知識(shí)：抵消是指賬戶余額較大的一項(xiàng)與賬戶余額較小的另一項(xiàng)相減消去，以減少賬戶余額的技術(shù)手段，也稱作凈額處理。具體的抵消實(shí)施原則是科目相同、幣種相同、金額相同，這樣才能保證不影響企業(yè)賬戶的真實(shí)性和完整性。