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.審計人員于2018年2月5日至10日，對B公司采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制進行了解和測試，發(fā)現(xiàn)下列情況：（1）B公司材料采購需要經(jīng)過授權(quán)批準后才能進行。（2）采購部門根據(jù)經(jīng)批準的請購單編制和發(fā)出訂單，訂購單沒有編號。（3）貨物運到后，由隸屬于采購部門的驗收人員根據(jù)訂購單的要求驗收貨物，并編制一式多聯(lián)的未連續(xù)編號的驗收單。（4）倉庫根據(jù)驗收單驗收貨物，在驗收單上簽字后，將貨物移送至倉庫加以保管。（5）驗收單上包含數(shù)量、品名、單價等內(nèi)容。倉庫將驗收單一聯(lián)交給采購部門登記材料明細賬。（6）會計部門根據(jù)只附有驗收單的付款先單登記有關(guān)賬簿。要求：根據(jù)上述情況，指出B公司采購與付款交易內(nèi)部控制方面存在的缺陷，作出簡要評價，并提出相應(yīng)的改進建議。
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B公司采購與付款內(nèi)部控制方面存在的缺陷主要有以下幾點：（1）采購過程中缺少編號的訂購單，無法確認采購的有效性；（2）驗收單簽字移交流程不嚴格，容易發(fā)生貨物丟失；（3）驗收單上內(nèi)容不全，例如缺少付款方式等；（4）會計部門根據(jù)驗收單登記有關(guān)賬簿可能存在錯誤，影響核實采購及付款正確性。
建議：（1）采購流程中的訂單若無必要，應(yīng)該編號并歸檔；（2）建立嚴格的驗收單簽字移交和回執(zhí)機制；（3）驗收單上應(yīng)包括付款方式、供應(yīng)商信息等內(nèi)容；（4）會計部門應(yīng)按規(guī)定登記驗收賬簿，并定期核實采購與付款交易是否正確無誤。
以上改進建議，可以有效提高B公司采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制的完善性和有效性，為公司運營保駕護航。
拓展知識：采購與付款交易的內(nèi)部控制是企業(yè)的一項重要內(nèi)控工作，它包括采購控制、付款控制、貨物驗收控制以及采購合同管理等，其主要目的是保證采購合規(guī)的順利進行，確保采購資金的合理使用。
2023 01/17 16:37
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