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某石化企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù): (1)從國外某石油公司進(jìn)口原油50000噸，支付不含稅價(jià)款折合人民幣9000萬元，其中包含包裝費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)折合人民幣10萬元。 (2)上旬開采原油10000噸，并將開采的原油對外銷售6000噸，取得含稅銷售額2260萬元。 (3)上旬將開采的原油1000噸通過關(guān)聯(lián)公司對外銷售，關(guān)聯(lián)公司的對外含稅售價(jià)為0.39萬元/噸。 (4)下旬用開采的原油2000噸加工生產(chǎn)汽油1300噸。(其他相關(guān)資料:原油的資源稅稅率為6%) 要求:根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。 (1)說明業(yè)務(wù)(1)中該石化企業(yè)是否應(yīng)對從國外某石油公司進(jìn)口的原油計(jì)算繳納資源稅，如需要計(jì)算繳納，計(jì)算應(yīng)繳納的資源稅額。 (2)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的資源稅額。 (3)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的資源稅額。 (4)計(jì)算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納的資源稅額。
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(1)不需要繳納資源稅。資源稅是對在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域從事應(yīng)稅礦產(chǎn)品開采和生產(chǎn)鹽的單位和個人征收的一種稅。資源稅進(jìn)口不征，出口不退。
(2)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的資源稅=2260÷(1+13%)×6%=120(萬元)。
納稅人開采應(yīng)稅產(chǎn)品由其關(guān)聯(lián)單位對外銷售的，按其關(guān)聯(lián)單位的銷售額征收資源稅。
應(yīng)繳納的資源稅額=1000×0.39÷(1+13%)×6%=20.71(萬元)
將開采的資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品連續(xù)加工非應(yīng)稅產(chǎn)品的，于移送使用時繳納資源稅。
計(jì)算加權(quán)平均價(jià)格=[2260÷(1+13%)+1000×0.39÷(1+13%)]÷(6000+1000)=0.335(萬元/噸)。
應(yīng)繳納的資源稅額=:2000×0.335×6%=40.2(萬元)。
2022 06/09 16:34
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