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同學(xué)您好， 1、2018年12月31日，會計準(zhǔn)則固定資產(chǎn)計提折舊=8/4=2（萬元），稅法計提折舊=8*4/（1+2+3+4）=32/10=3.2（萬元）， 在計算應(yīng)納稅所得額時，在利潤總額的基礎(chǔ)上，調(diào)減3.2-2=1.2（萬元） 應(yīng)交所得稅=（100-1.2）*25%=24.7（萬元） 固定資產(chǎn)賬面價值=8-2=6（萬元），計稅基礎(chǔ)=8-3.2=4.8（萬元），產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異=6-4.8=1.2（萬元）， 確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=1.2*25%=0.3（萬元） 借：所得稅費用? 25 ? 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅? 24.7 ? ? ? 遞延所得稅負(fù)債? 0.3 2、2019年12月31日，會計準(zhǔn)則固定資產(chǎn)計提折舊=8/4=2（萬元），稅法計提折舊=8*3/（1+2+3+4）=24/10=2.4（萬元）， 在計算應(yīng)納稅所得額時，在利潤總額的基礎(chǔ)上，調(diào)減2.4-2=0.4（萬元） 應(yīng)交所得稅=（100-0.4）*25%=24.9（萬元） 固定資產(chǎn)賬面價值=8-2-2=4（萬元），計稅基礎(chǔ)=8-3.2-2.4=2.4（萬元），產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異=4-2.4=1.6（萬元）， 遞延所得稅負(fù)債余額=1.6*25%=0.4（萬元）， 當(dāng)年確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=0.4-0.3=0.1（萬元） 借：所得稅費用? 25 ? 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅? 24.9 ? ? ? 遞延所得稅負(fù)債? 0.1 3、2020年12月31日，會計準(zhǔn)則固定資產(chǎn)計提折舊=8/4=2（萬元），稅法計提折舊=8*2/（1+2+3+4）=16/10=1.6（萬元）， 在計算應(yīng)納稅所得額時，在利潤總額的基礎(chǔ)上，調(diào)增2-1.6=0.4（萬元） 應(yīng)交所得稅=（100+0.4）*25%=25.1（萬元） 固定資產(chǎn)賬面價值=8-2-2-2=2（萬元），計稅基礎(chǔ)=8-3.2-2.4-1.6=0.8（萬元），產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異=2-0.8=1.2（萬元）， 遞延所得稅負(fù)債余額=1.2*25%=0.3（萬元）， 當(dāng)年應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債=0.4-0.3=0.1（萬元） 借：所得稅費用? 25 ? ??遞延所得稅負(fù)債? 0.1 ? 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅? 25.1 4、2021年12月31日，會計準(zhǔn)則固定資產(chǎn)計提折舊=8/4=2（萬元），稅法計提折舊=8*1/（1+2+3+4）=8/10=0.8（萬元）， 在計算應(yīng)納稅所得額時，在利潤總額的基礎(chǔ)上，調(diào)增2-0.8=1.2（萬元） 應(yīng)交所得稅=（100+1.2）*25%=25.3（萬元） 固定資產(chǎn)賬面價值=8-2-2-2-2=0，計稅基礎(chǔ)=8-3.2-2.4-1.6-0.8=0，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異=0， 遞延所得稅負(fù)債余額=0， 當(dāng)年應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債=0.3-0=0.3（萬元） 借：所得稅費用? 25 ? ??遞延所得稅負(fù)債? 0.3 ? 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅? 25.3 ? ? ??