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我們有一個子公司，需要合并報表

你好！需要做抵消分錄底稿，根據你們具體的往來業(yè)務？你們是全資子公司嗎？

不是全資子公司，有業(yè)務往來

抵消分錄怎么弄舉個例子吧

你好！A、 存貨業(yè)務 1、 銷售額抵消（本期）： 與子公司的業(yè)務往來，成本與主營業(yè)務收入相互抵消。 借：主營業(yè)務收入 貸：主營業(yè)務成本 2、本期存貨抵消： 子公司購入母公司產品，但合并報表時還未銷售出，屬于未實現利潤，應當予以抵消。 借：主營業(yè)務成本 貸：存貨 3、存貨非本期購入，但仍未銷售： 上期購入母公司的存貨，依然積壓未銷售，依然需要從利潤中扣除。 借：期初未分配利潤 貸：存貨 4、上期購入存貨，已經銷售： 上期存貨銷售后已經實現利潤，只需結轉成本。 借：期初未分配利潤 貸：主營業(yè)務成本 B、關于固定資產的業(yè)務往來 Ⅰ、子公司購進母公司存貨作為固定資產業(yè)務 ★ 購進當年 1、 合并報表抵消固定資產虛增的利潤： 借：主營業(yè)務收入 累積折舊（固定資產已經使用，產生利潤） 貸：主營業(yè)務成本 固定資產 2、如固定資產為實現利潤的攤銷： 借：累計折舊 貸：管理費用 ★ 購進之后第 n 年 1、將未實現的利潤抵銷： 借：期初未分配利潤 貸：固定資產 2、 第 n 年的未實現利潤部分的攤銷： 借：累計折舊 貸：管理費用 3、以前年度未實現利潤累計部分的抵銷： 借：累計折舊 貸：期初未分配利潤 Ⅱ、母公司固定資產被子公司購入為固定資產 ★ 購進當年 1、 虛增利潤抵消： 借：營業(yè)外收入 貸：固定資產 2、未實現利潤的攤銷： 借：累計折舊 貸：管理費用 ★ 購進之后第 n 年 1、 虛增利潤抵消： 借：期初未分配利潤 貸：固定資產 2、 第 n 年的未實現利潤部分的攤銷： 借：累計折舊 貸：管理費用 3、以前年度未實現利潤累計部分的抵銷： 借：累計折舊 貸：期初未分配利潤 Ⅲ、子公司將其從母公司購進的固定資產出售時的業(yè)務 1、實現利潤，計入營業(yè)外收入：（期初出售） 借：期初未分配利潤 貸：營業(yè)外收入 2、期末出售： 借：期初未分配利潤 貸：營業(yè)外收入 管理費用 C、債券業(yè)務 1、將母子公司之間由于債券引起的資產負債賬戶抵銷，差額進合并價差： 借：應付債券 合并價差 貸：長期債券投資 ②　將母子公司之間由于債券引起的損益科目抵銷，差額進合并價差： 借：投資收益 貸：財務費用 四、內部積欠款項的抵銷 1、應收相抵 借：應付賬款 貸：應收賬款 2、預售相抵 借：預收賬款 貸：預付賬款 五、子公司被抵銷的盈余公積中屬于母公司的部分，予以恢復 借：提取盈余公積（第二部分分錄中的提取盈余公積×母公司所占份額） 期初未分配利潤（軋差數、借貸方位置視具體情況而定） 貸：盈余公積（第一部分分錄中的盈余公積×母公司所占份額） 六、各項減值準備的抵銷 1、應收賬款的壞賬準備的抵銷 借：壞賬準備（本期期末的應收賬款確定的壞賬準備） 管理費用（軋差數、借貸方位置視具體情況而定） 貸：期初未分配利潤（本期期初的應收賬款確定的壞賬準備） 2、存貨的跌價準備的抵銷 借：存貨跌價準備（截止期末累計計提的跌價準備） 管理費用（本期繼續(xù)計提或沖回的跌價準備，借貸方視具體情況而定） 貸：期初未分配利潤（截止期初累計計提的跌價準備） 3、資產的減值準備 借：無形資產減值準備/固定資產減值準備/在建工程減值準備（截止期末累計計提的減值準備） 營業(yè)外支出（本期繼續(xù)計提或沖回的減值準備，借貸方視具體情況而定） 貸：期初未分配利潤（截止期初累計計提的減值準備） 4、投資的減值準備 借：長期投資減值準備/短期投資減值準備（截止期末累計計提的減值準備） 投資收益（本期繼續(xù)計提或沖回的減值準備，借貸方視具體情況而定） 貸：期初未分配利潤（截止期初累計計提的減值準備） 七、將上述分錄列示在合并工作底稿中，與其對應科目相應加以抵銷，即得合并報表 合并報表科目列示在長期股權投資科目下，少數股東權益和少數股東收益在負債和所有者權益之間單獨列示。 八、特殊的抵銷 由于在一般的資產負債表中只列示固定資產減值準備科目，其他準備科目與其對應的科目相抵后以凈值列示，所以對于第六部曲分錄的大多數準備科目，無法在合并工作底稿中找到相對應的科目，即無法實現第七部曲中所述的抵銷過程，對于此種情況，可在前五步不變的情況下，第六步做如下修改： 1、除固定資產減值準備以外，其余涉及準備科目用長期股權投資替代，借貸方視具體情況而定： 借：長期股權投資………………………………（代替各種準備科目） 貸：管理費用/營業(yè)外支出/投資收益…… （視不同的準備，用相應的科目） 2、將上述分錄中的長期股權投資沖銷： 借：合并價差 貸：長期股權投資