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前段時間咨詢說是可以計入，然后當(dāng)時就放到在建工程里列支了，現(xiàn)在還需要調(diào)出來？

您好： 對，需要調(diào)出來，招待費不可以計入成本。

主要是沒法調(diào)出來，調(diào)到管理費用超預(yù)算不允許，另外從稅屋回復(fù)說也可以計入

您好： 稅務(wù)局并不是企業(yè)會計計準(zhǔn)則的規(guī)范機關(guān)，賬務(wù)處理應(yīng)遵循財政部的建議，因為招待費并不屬于建設(shè)項目的必須支出項目，所以不能計入在建工程中。

《企業(yè)會計準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》會計科目和主要賬務(wù)處理規(guī)定，企業(yè)在建工程發(fā)生的管理費、征地費、可行性研究費、臨時設(shè)施費、公證費、監(jiān)理費及應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅費等，借記“在建工程”科目（待攤支出），貸記“銀行存款”等科目。 　　“管理費用”科目核算企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費（包括行政管理部門職工工資及福利費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等）、工會經(jīng)費、董事會費（包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等）、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船使用

自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)； 　　依據(jù)上述規(guī)定，在建工程發(fā)生的管理費用應(yīng)包括工程管理部門職工工資及福利費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費、業(yè)務(wù)招待費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費等。由此可見，在建工程發(fā)生的招待費應(yīng)按照《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定處理：“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。”

您好： 您的引文正確，您應(yīng)該按照企業(yè)會計準(zhǔn)則進(jìn)行賬務(wù)處理。

里面說的在建工程發(fā)生的管理費用中有業(yè)務(wù)招待費啊

您好： 您第二段中并不是應(yīng)用指南中的內(nèi)容，并且依據(jù)第一段引文，業(yè)務(wù)招待費應(yīng)計入管理費用中。

我的理解是第一段引文中的管理費用包括的范圍也是在建工程發(fā)生的管理費用范圍，難道不是嗎？

您好： 當(dāng)然不是，第一段引文中的管理費用單只“利潤表”中的管理費用，和在建工程-管理費是不同的概念。

在建工程發(fā)生的管理費用包括哪些

您好： 包括在建工程行政實務(wù)管理內(nèi)容，一般如下： 　1、本項目工程管理人員的工資、差旅費、加班費、誤餐費、補助費、因公造成的醫(yī)藥費、慰問金等； 　　2、本項目聘請專家、技術(shù)服務(wù)人員等的費用； 　　3、辦公類：使用的文具、紙張、印刷、通訊、茶水、照相、水、電等； 　　4、辦公場所：場地及設(shè)施的租金、征地費、工棚費、辦公設(shè)備等； 　　5、宣傳費用； 　　6、相關(guān)方協(xié)調(diào)、溝通、會務(wù)費等； 　　7、法律顧問、訴訟費、工程爭議仲裁等費用； 　　8、其它工程管理費用，一般可取一定比例的不可預(yù)見費。

老師，請問這個是哪里的規(guī)定

您好： 因為會計準(zhǔn)則一般并不對二級科目做具體的規(guī)定，因為各企業(yè)情況不同，所以上述列舉僅為范圍參考。

老師，這部分計入在建工程的招待費沒辦法調(diào)到管理費用中，會有大的風(fēng)險和影響嗎

您好： 如果不調(diào)整，您注意一下企業(yè)所得稅對業(yè)務(wù)招待費的扣除限額的規(guī)定，并按照限額扣除，別有稅務(wù)風(fēng)險就行。

明年匯算請教的時候肯定將這部分全額調(diào)增的，現(xiàn)在又有問題了，雖然全額調(diào)增，將來轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)時，這部分計入了資產(chǎn)原值中，又計提折舊了，這部分計提的折舊是不是不能扣除呢？

您好： 注意，稅屋和稅務(wù)局均對稅法進(jìn)行規(guī)范，但并不一定適用企業(yè)會計準(zhǔn)則。和您說的細(xì)一點： 如果業(yè)務(wù)招待費可以計入在建工程并最終形成固定資產(chǎn)，那么和客戶吃吃喝喝是在建項目所必要發(fā)生的嗎？顯然不是，進(jìn)而業(yè)務(wù)招待費并不能形成企業(yè)擁有和控制的資產(chǎn)，也就不能滿足企業(yè)會計準(zhǔn)則當(dāng)中對資產(chǎn)的定義，所以業(yè)務(wù)招待費不能資本化，只能費用化（計入期間費用）