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您好，計算過程如下 工商局罰款調(diào)增5萬元 業(yè)務(wù)招待費限額1=12000*0.005=60 限額2=50*0.6=30 調(diào)增20萬元 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備調(diào)增100萬元，形成100萬元的可抵扣暫時性差異 服務(wù)時間費用調(diào)增400萬元，形成400萬元的可抵扣暫時性差異 固定資產(chǎn)會計折舊是35 稅法折舊是57 調(diào)減22萬元，形成22的應(yīng)納稅暫時性差異 本期的應(yīng)納稅額=（500+5+20+100+400-22）*0.25=250.75 遞延所得稅資產(chǎn)=（100+400）*0.25=125 遞延所得稅負債=22*0.25=5.5 所得稅費用=250.75-125+5.5=131.25 會計分錄 借：所得稅費用131.25 遞延所得稅資產(chǎn)125 貸：遞延所得稅負債5.5 應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅250.25