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5.甲企業(yè)2006年12月30日購進一項固定資產(chǎn),原值為1020萬元,使用年限為10年,會計上按雙 倍余額遞減法計提折舊,而稅法上則規(guī)定采用年限平均法計提折舊,兩種方法下凈殘值均為20萬元。200年12月31日該項固定資產(chǎn)發(fā)生減值80萬元2008年甲企業(yè)的利潤總額為1000萬元,稅率為25%,要求,計算2008年末由該項固定資產(chǎn)引起的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債,并編制會計分錄
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固定資產(chǎn)當月購進當月不計提折舊，從下月計提折舊，也就是從2007年計提
2021 12/08 09:19
耀杰老師 
2021 12/08 09:28
2007年末賬面價值等于1020x（1-1/5）-80=736
2008年末賬面價值等于736x(1-1/5)=588.8
2008年末計稅基礎等于1020-（1020-20）/10x2=820，賬面價值小于計稅基礎，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。
遞延所得稅資產(chǎn)=（820-588.8）x25%=57.8
2007年末
借：管理費用204
貸：累計折舊204
借：資產(chǎn)減值損失80
貸：固定資產(chǎn)減值準備80
2007年末計稅基礎等于920
遞延所得稅資產(chǎn)等于（920-736）x25%=46
借：遞延所得稅資產(chǎn)46
貸：所得稅費用46
2008年末賬面價值等于588.8
計稅基礎820，遞延所得稅資產(chǎn)余額57.8
借：遞延所得稅資產(chǎn)11.8
貸：所得稅費用11.8
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