ABC會計師事務所審計師接受委派,對甲上市公司(以下簡稱甲公司)2009年度財務報表進行審計。審計師2009年12月1-8日對甲公司的內(nèi)部控制制度進行了解和測試,了解到甲公司在銷售與收款循環(huán)中控制活動有: ⑴銷售部門收取顧客寄來的訂單后,由銷售經(jīng)理A對品種、規(guī)格、數(shù)量、價格、付款條件、結(jié)算方式等詳細審核后簽章,由銷售部門為顧客訂單打印一式兩份的銷售單,一份送到信用管理部門批準,一份與顧客訂單一起存檔,但未連續(xù)編號。 ⑵裝運部門收到經(jīng)批準的銷售單后,編制一式多聯(lián)的預先編號的裝運憑證。倉庫部門核對經(jīng)批準的銷售單與裝運憑證后發(fā)貨。 ⑶開具賬單部門收到銷售單后,根據(jù)單中所列資料,開具統(tǒng)一的銷售發(fā)票,將顧客聯(lián)寄送顧客,將銷售發(fā)票交應收賬款記賬員B,作為記賬和收款的憑證。 ⑷應收賬款記賬員B收到發(fā)票后,將發(fā)票與銷售單、商品價目表等核對,如無錯誤,據(jù)以登記應收賬款明細賬和總賬,并將發(fā)票和銷貨單按顧客順序歸檔保存。 ⑸為提高辦事效率,甲公司的允許銷貨人員直接收款,銷售人員收款后,為方便,允許其將款項存入個人賬戶,10天之內(nèi)交款到公司財務部門。 ⑹甲公司5年以上的應收賬款共4筆,金額總計150萬元。
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