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對的老師

而《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》國稅發(fā)[2000]84號（以下簡稱《辦法》）和《關于執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉需要明確的有關所得稅問題的通知》國稅發(fā)[2003]45號（以下簡稱《通知》）規(guī)定：企業(yè)所得稅稅前允許扣除的壞賬損失，原則上必須遵循真實發(fā)生的據實扣除原則，企業(yè)提取壞賬準備金按年末應收賬款余額百分比法，除按年末應收賬款余額的5‰提取的壞賬準備金外，企業(yè)根據財務會計制度等規(guī)定提取的壞賬準備金超過國家稅收規(guī)定的部分，不得在企業(yè)所得稅前扣除。具體來說壞賬準備的計提方法有四種：即“余額百分比法”、“賬齡分析法”、“銷貨百分比法”和“個別認定法”。 ?。ㄒ唬┯囝~百分比法 這是按照期末應收賬款余額的一定百分比估計壞賬損失的方法。壞賬百分比由企業(yè)根據以往的資料或經驗自行確定。在余額百分比法下，企業(yè)應在每個會計期末根據本期末應收賬款的余額和相應的壞賬率估計出期末壞賬準備賬戶應有的余額，它與調整前壞賬準備賬戶已有的余額的差額，就是當期應提的壞賬準備金額。 采用余額百分比法計提壞賬準備的計算公式如下： 1.首次計提壞賬準備的計算公式： 當期應計提的壞賬準備=期末應收賬款余額×壞賬準備計提百分比 2.以后計提壞賬準備的計算公式： 當期應計提的壞賬準備=當期按應收賬款計算應計提的壞賬準備金額+（或-）壞賬準備賬戶借方余額（或貸方余額） 賬齡分析法 這是根據應收賬款賬齡的長短來估計壞賬損失的方法。通常而言，應收賬款的賬齡越長，發(fā)生壞賬的可能性越大。為此，將企業(yè)的應收賬款按賬齡長短進行分組，分別確定不同的計提百分比估算壞賬損失，使壞賬損失的計算結果更符合客觀情況。 采用賬齡分析法計提壞賬準備的計算公式如下： 1. 首次計提壞賬準備的計算公式： 當期應計提的壞賬準備= ∑（期末各賬齡組應收賬款余額×各賬齡組壞賬準備計提百分比） 2. 以后計提壞賬準備的計算公式： 當期應計提的壞賬準備=當期按應收賬款計算應計提的壞賬準備金額+（或-）壞賬準備賬戶借方余額（或貸方余額） （三）銷貨百分比法 這是根據企業(yè)銷售總額的一定百分比估計壞賬損失的方法。百分比按本企業(yè)以往實際發(fā)生的壞賬與銷售總額的關系結合生產經營與銷售政策變動情況測定。在實際工作中，企業(yè)也可以按賒銷百分比估計壞賬損失。 采用銷貨百分比法計提壞賬準備的計算公式如下： 當期應計提的壞賬準備=本期銷售總額（或賒銷額）× 壞賬準備計提比例 （四）個別認定法 這是針對每項應收款項的實際情況分別估計壞賬損失的方法。例如公司是根據應收單位賬款的5%來計算壞賬，但是有一企業(yè)有明顯的跡象還款困難，就可以對這一企業(yè)的應收賬款進行個別認定法計提壞賬準備金按10%或其他。 在同一會計期間內運用個別認定法的應收賬款應從其他方法計提壞賬準備的應收賬款中剔除。 個別認定法區(qū)別于余額百分比法和銷貨百分比法的主要特點在于兩個方面，一是對壞賬準備計提的依據不再是銷貨總額或賒銷總額，而是客戶的信用狀況和償還能力；二是計提壞賬準備的比率不再是所有的欠款客戶都用一個相同的比例，而是信用狀況不同其適用的比率也不同。只要調查清楚了每個客戶的信用狀況和償還能力，再據此確定每個客戶的計提比率和欠款數(shù)額，就能核算壞賬準備。