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我們都知道對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)無住所而在中國(guó)境內(nèi)工作的外籍個(gè)人，其納稅義務(wù)的判定，是以一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住時(shí)間和任職受雇機(jī)構(gòu)的具體情況來判定的。那么，外國(guó)人個(gè)人所得稅計(jì)算表是怎么樣的呢？現(xiàn)由找法網(wǎng)小編為大家介紹。 　　一、外國(guó)人個(gè)人所得稅計(jì)算表 　　外籍個(gè)人所得稅計(jì)算： 　　個(gè)人所得稅=（月工資-4800）*稅率-速算扣除數(shù) ? 二、在華的外籍人員取得的各項(xiàng)獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法 　?。ㄒ唬┰谌A外籍人員取得的全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法 　　在華外籍人員取得的全年一次性獎(jiǎng)金具體的計(jì)稅方法取決于其是否為居民納稅人： ? 　　1．若外籍人員為居民納稅人，則其取得的全年一次性獎(jiǎng)金適用《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)）的規(guī)定，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，具體計(jì)稅方法為：先將當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。計(jì)算公式如下： 　　雇員當(dāng)月工薪所得夠繳稅標(biāo)準(zhǔn)，適用公式為：應(yīng)納稅額一雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率－速算扣除數(shù) 　　雇員當(dāng)月工薪所得不夠繳稅標(biāo)準(zhǔn)，適用公式為：應(yīng)納稅額＝（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金－雇員當(dāng)月工薪所得與費(fèi)用扣除額的差額）×適用稅率－速算扣除數(shù) 　　例如，美國(guó)的A先生已在中國(guó)境內(nèi)的一外商投資企業(yè)工作3年，2008年12月，他取得含稅年終獎(jiǎng)金60000元，其工資為每月4000元。則根據(jù)[60000－（4800－4000）]÷12＝4933．33（元），確定稅率為15%，速算扣除數(shù)為125，因此，應(yīng)納稅額＝59200×15%－125＝8755（元）。 　　若取得的是不含稅的一次性獎(jiǎng)金，則首先按照不含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月所得的商數(shù)，查找相應(yīng)適用稅率和速算扣除數(shù)，轉(zhuǎn)化為含稅的獎(jiǎng)金。 　　含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入＝（不含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入－速算扣除數(shù)）／（1－適用稅率），再比照前面的方法計(jì)稅。 　　例如，英國(guó)B先生已在華工作2年，2008年12月取得不含稅的一次性獎(jiǎng)金60000元，B先生的每月工資為5000元。則由60000÷12＝5000（元）確定稅率為15%，速算扣除數(shù)為125，轉(zhuǎn)為含稅獎(jiǎng)金＝（60000－125）÷（1－15%）＝70441．76（元）。然后，由70441．76÷12＝5870．10（元）確定稅率為20%，速算扣除數(shù)為375.因此，應(yīng)納稅額為70441．76×20%－375＝13713．35（元）。 　　2．若外籍人員為非居民納稅人，則其一次性取得的數(shù)月獎(jiǎng)金或年終加薪、勞動(dòng)分紅等按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在中國(guó)境內(nèi)無住所的個(gè)人取得獎(jiǎng)金征稅問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1996]183號(hào)）的規(guī)定，單獨(dú)作為一個(gè)月的工資、薪金所得計(jì)算納稅，不再減除費(fèi)用，全額作為應(yīng)納稅所得額直接按適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅款，并且不按居住天數(shù)進(jìn)行劃分計(jì)算。即，應(yīng)納稅額＝取得的一次性獎(jiǎng)金×適用稅率－速算扣除數(shù)。 　　但有一種特殊情況：該人員在擔(dān)任境外企業(yè)職務(wù)同時(shí)，兼任該外國(guó)企業(yè)在華機(jī)構(gòu)的職務(wù)，但并不實(shí)際或不經(jīng)常到華履行職務(wù)，對(duì)其一次取得的數(shù)月獎(jiǎng)金中屬于全月未在華的月份獎(jiǎng)金，按勞務(wù)發(fā)生地原則，可不作為來源于中國(guó)境內(nèi)的所得納稅。 　　例如，某國(guó)C先生擔(dān)任境外企業(yè)職務(wù)的同時(shí)兼任境外企業(yè)在華機(jī)構(gòu)職務(wù)，2008年取得全年獎(jiǎng)金20000元，經(jīng)調(diào)查，其于2008年有4個(gè)月全月未在華履行職務(wù)，則其全年獎(jiǎng)金當(dāng)年應(yīng)納稅額＝20000×8／12×20%－375＝2291．67（元）。 　?。ǘo住所外籍人員取得的除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法 　　無住所外籍人員取得的除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)，考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。 　　例如，承上例，C先生6月份工資為50000元，該月獲得半年獎(jiǎng)30000元，則該獎(jiǎng)金應(yīng)與工資合并計(jì)稅，應(yīng)納稅額＝[（50000＋30000）－4800]×35%－6375＝19945（元）。 　　但如果該個(gè)人當(dāng)月在我國(guó)境內(nèi)沒有納稅義務(wù)，或者該個(gè)人由于出入境原因?qū)е庐?dāng)月在我國(guó)工作時(shí)間不滿1個(gè)月的，其取得的除全年一次性獎(jiǎng)金以外的各種名目獎(jiǎng)金應(yīng)單獨(dú)作為1個(gè)月的工資薪金所得計(jì)稅，不再扣除費(fèi)用，全額作為應(yīng)稅所得額計(jì)稅。即，應(yīng)納稅額=取得獎(jiǎng)金X適用稅率速算扣除數(shù)。 　　三、在境內(nèi)無住所的外籍人員取得的工資薪金的計(jì)稅方法 　　個(gè)人實(shí)際在中國(guó)境內(nèi)工作期間取得的工資薪金，不論是由中國(guó)境內(nèi)還是境外企業(yè)或個(gè)人雇主支付的，均屬于來源于中國(guó)境內(nèi)所得；個(gè)人實(shí)際在中國(guó)境外工作期間取得的工資薪金，不論是由中國(guó)境內(nèi)還是境外企業(yè)或個(gè)人雇主支付的，均屬于來源于中國(guó)境外所得。 　?。ㄒ唬┰谥袊?guó)境內(nèi)無住所而在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過90日或在稅收協(xié)定規(guī)定期間中在境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過183日的外籍人員的個(gè)人納稅義務(wù)的確定 　　在中國(guó)境內(nèi)無住所，在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過90日或在稅收協(xié)定規(guī)定期間中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過183日的外籍人員，僅就其實(shí)際在中國(guó)境內(nèi)工作期間由中國(guó)境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人雇主支付或者由中國(guó)境內(nèi)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的工資薪金所得申報(bào)納稅。其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，由境外雇主支付且不由該雇主在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個(gè)人所得稅。 　　應(yīng)納稅額＝（當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)）×當(dāng)月境內(nèi)支付工資／當(dāng)月境內(nèi)外工資支付總額×當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)／當(dāng)月天數(shù) 　　例如，美國(guó)D先生臨時(shí)來中國(guó)境內(nèi)的某外商投資企業(yè)工作30天，中國(guó)境內(nèi)企業(yè)給其10000元人民幣，境外企業(yè)給其2000美元。按規(guī)定，這2000美元免稅，但應(yīng)與應(yīng)稅所得合并來確定稅率。如果按1：10確定匯率，那么，合并計(jì)算應(yīng)納稅額，應(yīng)納稅所得額＝10000＋2000×10＝30000（元），應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（30000－2000－2800）×25%－1375＝4925（元），但是，免稅的那部分不能征收，所以，當(dāng)月應(yīng)繳個(gè)人所得稅＝4925×10000／30000＝1641．67（元），這就將免稅的部分剔除了。如果該工程師來華天數(shù)為20天，那么，應(yīng)納稅額＝1641．67×20／30＝1094．45（元）。 　?。ǘ┰谥袊?guó)境內(nèi)無住所而在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住超過90日或在稅收協(xié)定規(guī)定期間在境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住超過183日但不滿1年的外籍人員的個(gè)人納稅義務(wù)的確定 　　在中國(guó)境內(nèi)無住所而在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住超過90日或在稅收協(xié)定規(guī)定期間在境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住超過183日但不滿1年的外籍人員，其實(shí)際在中國(guó)境內(nèi)工作期間取得的由中國(guó)境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人雇主支付和由境外企業(yè)或個(gè)人雇主支付的工資薪金所得，均應(yīng)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。其在中國(guó)境外工作期間取得的工資薪金所得，除中國(guó)境內(nèi)企業(yè)董事或高層管理人員外，不予征收個(gè)人所得稅。 　　應(yīng)納稅額＝（當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)）×（當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)／當(dāng)月天數(shù)） 　　例如，承上例，如果美國(guó)D先生在華天數(shù)超過90日但未滿1年，某月20天在華，10天在境外，那么，該月其在境內(nèi)期間境外企業(yè)支付的2000美元也應(yīng)納稅。應(yīng)納稅所得額＝10000＋2000×10＝30000（元），該月應(yīng)納個(gè)人所得稅＝[（30000－2000－2800）×25%－1375]×20／30＝3283．33（元）。 　?。ㄈ┰谥袊?guó)境內(nèi)無住所但在境內(nèi)居住滿1年不超過5年的外籍人員的個(gè)人納稅義務(wù)的確定 　　在中國(guó)境內(nèi)無住所但在境內(nèi)居住滿1年但不超過5年的外籍人員，在中國(guó)境內(nèi)工作期間取得的由中國(guó)境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人雇主支付和由境外企業(yè)或個(gè)人雇主支付的工資薪金，均應(yīng)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。在臨時(shí)離境工作期間的工資薪金所得，僅就由中國(guó)境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人雇主支付的部分申報(bào)納稅。 　　應(yīng)納稅額＝（當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率速算扣除數(shù)）×（1－當(dāng)月境外支付工資／當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額×當(dāng)月境外工作天數(shù)／當(dāng)月天數(shù)） 　　例如，E先生2006年來華，在華居住滿1年但未超過5年。他是某外資企業(yè)的總經(jīng)理，同時(shí)是美國(guó)母公司的銷售主管，其薪金由兩公司分別支付。2009年7月，他在美國(guó)工作12天，在中國(guó)19天，7月份他從中國(guó)的子公司取得收入20000元，從美國(guó)取得6000美元（1美元＝6．88元），則其7月份來自境內(nèi)外的工資薪金應(yīng)納稅所得額＝20000＋6000×6．88＝61280（元），應(yīng)納稅額＝[（61280－4800）×35%－6375]×（1－41280／61280×12／31）＝9900．65（元）。 　?。ㄋ模┰谥袊?guó)境內(nèi)居住滿5年的外籍人員的個(gè)人納稅義務(wù)的確定