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2X17年12月31日,丙公司購(gòu)入一棟房屋,以銀行存款支付買價(jià)5000萬(wàn)元,增值稅450萬(wàn)元,合計(jì)5450萬(wàn)元,作為管理用房使用,采用年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)使用年限為50年,預(yù)計(jì)凈殘值為0。2X18年12月31日,該公司將房屋的用途改為出租,并以公允價(jià)值模式計(jì)量,當(dāng)日的公允價(jià)值為4850萬(wàn)元。2X19年,該企業(yè)收取房屋租金150萬(wàn)元,增值稅13.5萬(wàn)元;2X19年12月31日,該房屋公允價(jià)值為4820萬(wàn)元。2X20年1月10日,該企業(yè)將房屋出售,收取價(jià)款4780萬(wàn)元,增值稅430.2萬(wàn)元,合計(jì)5210.2萬(wàn)元,存入銀行。 要求:根據(jù)上述資料,編制丙公司有關(guān)會(huì)計(jì)分錄 。(單位:萬(wàn)元)
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2020 12/04 19:04
婁婁老師
2020 12/04 19:32
您好,丙公司有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下:
2X17年12月31日購(gòu)入時(shí):
借:固定資產(chǎn)-房屋? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ??5000萬(wàn)元
? ? ? ?應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)? ? ? ?450萬(wàn)元
? ? ? 貸:銀行存款? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?5450萬(wàn)元
截止2X18年12月31日該房屋共計(jì)提折舊5000萬(wàn)元/50=100萬(wàn)元,賬面價(jià)值4900萬(wàn)元。
借:管理費(fèi)用? ? ??????????????????????????????????100萬(wàn)元
????????貸:累計(jì)折舊????????????????????????????????????????100萬(wàn)元
轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí):
借:投資性房地產(chǎn)-成本? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?4850萬(wàn)元
????? ?累計(jì)折舊? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?100萬(wàn)元
? ? ? ?公允價(jià)值變動(dòng)損益????????????????????????? ?50萬(wàn)元
? ? ? ?貸:固定資產(chǎn)-房屋????????????????????????????????????? 5000萬(wàn)元
? ? ? ? ? 自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí),投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)價(jià),轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的,其差額計(jì)入當(dāng)期損益;轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的,其差額計(jì)入所有者權(quán)益。? ?
?2X19年收取租金時(shí):
借:銀行存款? ? ?????????????????????????????????????163.5萬(wàn)元
? ? ? ?貸:其他業(yè)務(wù)收入? ?????????????????????????? ? ? ?150萬(wàn)元
? ? ? ? ? ? ? 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)? ? 13.5萬(wàn)元? ??
2X19年12月31日公允價(jià)值變動(dòng):
借:公允價(jià)值變動(dòng)損益? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?30萬(wàn)元
? ? ? ?貸:投資性房地產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)????????????30萬(wàn)元
2X20年1月10日,該房屋出售時(shí):
借:銀行存款????????????????????????????????????????????5210.2萬(wàn)元
????????貸:其他業(yè)務(wù)收入????????????????????????????????????4780萬(wàn)元
???????????????應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)?????430.2萬(wàn)元
借:其他業(yè)務(wù)成本? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?4820萬(wàn)元
??????投資性房地產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)????????? ? ? ? 30萬(wàn)元
????????貸:投資性房地產(chǎn)-成本? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?4850萬(wàn)元
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