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A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2016年度財務(wù)報表。A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了針對以下3項內(nèi)部控制實施的控制測試和實質(zhì)性程序及其結(jié)果，假定這些控制的設(shè)計有效并得到執(zhí)行，根據(jù)控制測試和實質(zhì)性程序及其結(jié)果，逐項指出下列控制運行是否有效。如認(rèn)為運行無效，簡要說明理由?！　。?）內(nèi)部控制：產(chǎn)品送達后，甲公司要求客戶的經(jīng)辦人員在發(fā)運憑單上簽字。財務(wù)部將客戶簽字確認(rèn)的發(fā)運憑單作為收入確認(rèn)的依據(jù)之一。　　測試結(jié)果：A注冊會計師對控制的預(yù)期偏差率為零，從收入明細賬中抽取25筆交易，檢查發(fā)運憑單是否經(jīng)客戶簽字確認(rèn)。經(jīng)檢查，有2張發(fā)運憑單未經(jīng)客戶簽字?！　′N售人員解釋，這2批貨物在運抵客戶時，客戶的經(jīng)辦人員出差。　　由于以往未發(fā)生過客戶拒絕簽收的情況，經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)后確認(rèn)收入。　　A注冊會計師對上述客戶的應(yīng)收賬款實施函證，回函結(jié)果表明不存在差異　　 　?。?）內(nèi)部控制：如需對ERP系統(tǒng)中設(shè)定的生產(chǎn)成本計算方法和公式進行變更，財務(wù)部將系統(tǒng)變更申請在當(dāng)月提交至信息技術(shù)部，由其在月末前完成變更?！　y試結(jié)果：在檢查信息技術(shù)部是否及時、恰當(dāng)處理收到的申請時，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)2016年11月財務(wù)部提交的系統(tǒng)變