免費(fèi)問(wèn)答

你好！　　現(xiàn)金折扣通常發(fā)生在以賒銷方式銷售商品及提供勞務(wù)的交易中，企業(yè)為了鼓勵(lì)客戶提前付款，給予客戶不同期限內(nèi)付款可享受的不同比例的折扣?，F(xiàn)金折扣一般為會(huì)計(jì)常用語(yǔ)，會(huì)計(jì)制度對(duì)企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣明確規(guī)定計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。但稅法對(duì)現(xiàn)金折扣是否可以稅前扣除則沒(méi)有明確。許多財(cái)會(huì)人員認(rèn)為，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)銷售折扣在計(jì)征所得稅時(shí)如何處理問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[1997]第472號(hào)）的規(guī)定，納稅人銷售貨物給購(gòu)貨方的銷售折扣，如果銷售額和折扣額在同一張銷售發(fā)票上注明的，可按扣除折扣后的銷售額計(jì)算所得稅，否則不得減除折扣額。因現(xiàn)金折扣不可能在同一張發(fā)票上分別注明銷售額和折扣額，所以現(xiàn)金折扣不可以稅前扣除。對(duì)此有不同看法： 　　1.現(xiàn)行稅法對(duì)國(guó)稅函[1997]第472號(hào)文件所述的銷售折扣是否包括現(xiàn)金折扣的問(wèn)題一直沒(méi)有明確界定，如果不包括，則不應(yīng)該按照該文件執(zhí)行。此外，對(duì)稅法沒(méi)有明確規(guī)定而會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度有明確規(guī)定的，則應(yīng)該按照有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定執(zhí)行。從此意義上分析，現(xiàn)金折扣應(yīng)該可以稅前扣除。 　　2.即使國(guó)稅函[1997]第472號(hào)文件所述的銷售折扣包括現(xiàn)金折扣，該文件作出這樣的規(guī)定一方面是出于對(duì)增值稅征稅和扣稅相互協(xié)調(diào)一致的考慮，即為了保證增值稅實(shí)行抵扣鏈征收管理的需要；另一方面是出于對(duì)所得稅計(jì)稅收入和計(jì)稅成本協(xié)調(diào)一致的考慮，即在銷貨方單獨(dú)開(kāi)具了紅字發(fā)票后，如果僅是銷售方按照紅字發(fā)票