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你好，財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革單位年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理，具體帳務(wù)處理應(yīng)以主管財(cái)政機(jī)關(guān)核定結(jié)果為依據(jù)。 1．實(shí)行財(cái)政直接支付，年終結(jié)余資金賬務(wù)處理時(shí)，借方登記單位本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，貸方登記下年度實(shí)際支出的沖減數(shù)。 年終注銷財(cái)政直接支付額度時(shí)，單位根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付”科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入——財(cái)政直接支付”或“事業(yè)收入——財(cái)政直接支付”科目。 下年度恢復(fù)財(cái)政直接支付額度后，單位發(fā)生實(shí)際支出時(shí)，借記支出類科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付”科目。 2．實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付，年終結(jié)余資金賬務(wù)處理時(shí)，借方登記單位零余額賬戶注銷額度數(shù)，貸方登記下年度恢復(fù)額度數(shù)。 年終,單位依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單，做相關(guān)注銷額度的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理時(shí)，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目。 如單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，借方需同時(shí)登記兩者差額，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入——財(cái)政授權(quán)支付”或“事業(yè)收入——財(cái)政授權(quán)支付”科目， 下年度恢復(fù)額度時(shí)，單位依據(jù)下年度年初代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書做相關(guān)賬務(wù)處理，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目。 如下年度單位收到財(cái)政部門批復(fù)的上年未下達(dá)零余額賬戶用款額度，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目。 3．年終結(jié)余資金及其分配的賬務(wù)處理按照財(cái)政財(cái)務(wù)管理相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 4．正式批復(fù)后的結(jié)余資金數(shù)小于已恢復(fù)的額度數(shù)，做調(diào)減結(jié)余資金和已提取基金的賬務(wù)處理。