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會計處理依據(jù):財政部關(guān)于《增值稅會計處理規(guī)定》財會【2016】22號關(guān)于差額征稅的會計處理 (一)企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的賬務處理.按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的,發(fā)生成本費用時,按應付或?qū)嶋H支付的金額,借記主營業(yè)務成本、存貨、工程施工等科目,貸記應付賬款、應付票據(jù)、銀行存款等科目.待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時,按照允許抵扣的稅額,借記應交稅費--應交增值稅(銷項稅額抵減)或應交稅費--簡易計稅科目(小規(guī)模納稅人應借記應交稅費--應交增值稅科目),貸記主營業(yè)務成本、存貨、工程施工等科目. (二)金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務處理.金融商品實際轉(zhuǎn)讓月末,如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益,則按應納稅額借記投資收益等科目,貸記應交稅費--轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅科目;如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失,則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額,借記應交稅費--轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅科目,貸記投資收益等科目.交納增值稅時,應借記應交稅費--轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅科目,貸記銀行存款科目.年末,本科目如有借方余額,則借記投資收益等科目,貸記應交稅費--轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅科目.