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因?yàn)槎惙ㄓ邢嚓P(guān)的扣除標(biāo)準(zhǔn)：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。對(duì)于不能稅前扣除的部分，需要計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的。

您看一下這個(gè)題目：

【不定項(xiàng)選擇題】（2021年）甲公司為居民企業(yè)，主要從事服飾生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2019年度有關(guān)經(jīng)營情況如下：
　?。?）取得銷售收入5 000萬元。
　?。?）發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出100萬元；非廣告性贊助支出40萬元。
　　（3）通過市體育局向體育事業(yè)捐款50萬元，通過市民政局向目標(biāo)脫貧地區(qū)捐款30萬元用于扶貧，通過公益性社會(huì)組織向衛(wèi)生事業(yè)捐款8萬元。
　?。?）繳納增值稅195萬元，繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加合計(jì)19.5萬元。
　　（5）按規(guī)定繳納財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)90萬元。
　　（6）利潤總額560萬元。
　　已知：業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰；公益性捐贈(zèng)支出不超過年度利潤總額12％的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
　　要求：
　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
　?。?）在計(jì)算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出是（?。?。
　　A.100萬元
　　B.35萬元
　　C.60萬元
　　D.25萬元
  『正確答案』D
『答案解析』限額1：100×60％＝60（萬元），限額2：5 000×5‰＝25（萬元）60萬元>25萬元，因此準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為25萬元。


　?。?）在計(jì)算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng)支出是（　）。
　　A.80萬元
　　B.88萬元
　　C.58萬元
　　D.67.2萬元
  『正確答案』B
『答案解析』用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出（30可以據(jù)實(shí)扣除），準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。企業(yè)當(dāng)年發(fā)生以及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤總額12％的部分，準(zhǔn)予扣除。限額：560×12％＝67.2（萬元），其他公益性捐贈(zèng)支出發(fā)生額為58萬元，58萬元<67.2萬元，因此可以稅前扣除。因此甲公司準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng)支出是30＋58＝88（萬元）。


　?。?）在計(jì)算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列各項(xiàng)中，不得扣除的是（　）。
　　A.非廣告性贊助支出40萬元
　　B.按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)90萬元
　　C.繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加合計(jì)19.5萬元
　　D.繳納的增值稅195萬元
  『正確答案』AD
『答案解析』選項(xiàng)A，非廣告性質(zhì)的贊助支出不得稅前扣除；選項(xiàng)D，繳納的增值稅不得稅前扣除。


　　（4）計(jì)算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的下列算式中，正確的是（?。?。
　　A.560＋（100×60％－5 000×5‰）＋19.5＝614.5萬元
　　B.560＋（100－5 000×5‰）＋40＋（50＋30＋8－560×12％）＋195＝890.8萬元
　　C.560＋（100－100×60％）＋30－90＝540萬元
　　D.560＋（100－5 000×5‰）＋40＝675萬元
  『正確答案』D
『答案解析』應(yīng)納稅所得額＝會(huì)計(jì)利潤＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額＝560[會(huì)計(jì)利潤]＋（100－5 000×5‰）[業(yè)務(wù)招待費(fèi)]＋40[非廣告性贊助支出]＝675（萬元）。

這個(gè)題目中，由于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額1：100×60％＝60（萬元），限額2：5 000×5‰＝25（萬元）60萬元>25萬元，因此準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為25萬元。

不能稅前扣除的75萬元是需要納稅調(diào)增，因此企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為560＋75＋40＝675萬元