母公司將機(jī)器設(shè)備虧損銷售給子公司，能否作為正常損耗以清單申報(bào)方式申報(bào)？

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來源: 安徽國(guó)稅編輯： 2015/05/11 14:29:05　字體：大小

問：母公司將機(jī)器設(shè)備虧損銷售給子公司，能否作為正常損耗以清單申報(bào)方式申報(bào)？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）規(guī)定，企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，通過各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等買賣債券、股票、期貨、基金、金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。除此之外的其他資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。

因此，若母公司的機(jī)器設(shè)備銷售價(jià)格等于或者高于公允價(jià)值，應(yīng)當(dāng)以清單申報(bào)的方式申報(bào)扣除；若該機(jī)器設(shè)備銷售價(jià)格低于公允價(jià)值，應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)方式申報(bào)扣除。

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