稅總對個稅申報表中減免稅事項的解讀

內容摘要：發(fā)布了《個人所得稅減免稅事項報告表》，統(tǒng)一了填報格式，并盡可能簡化了減免稅的申報內容，規(guī)范了申報要求。

近日，國家稅務總局發(fā)布了《國家稅務總局關于發(fā)布生產(chǎn)經(jīng)營所得及減免稅事項有關個人所得稅申報表的公告》（國家稅務總局公告2015年第28號，以下簡稱《公告》），現(xiàn)解讀如下：

一、《公告》發(fā)布的目的

一是與《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務總局令第35號）做到有效銜接?！秱€體工商戶個人所得稅計稅辦法》發(fā)布后，個人取得“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”或“對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”的計稅規(guī)定更加科學、合理，但相關納稅申報表卻因發(fā)布時間較早，與之存在一定程度的差別，可能導致納稅人難以準確把握有關項目的填報口徑。為此，我們按《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》，對《國家稅務總局關于發(fā)布個人所得稅申報表的公告》（國家稅務總局公告2013年第21號）中相關的申報表進行了調整，做到兩者之間口徑一致。

二是方便納稅人辦理減免稅事項申報。此前，由各地根據(jù)情況自行制定減免稅相關報表，導致地區(qū)間的減免稅申報存在較大差異，在一定程度上給納稅人理解和填報造成了不便。此次，《公告》同時發(fā)布了《個人所得稅減免稅事項報告表》，統(tǒng)一了填報格式，并盡可能簡化了減免稅的申報內容，規(guī)范了申報要求，為納稅人辦理相關減免稅事宜提供了方便。

二、申報表的主要內容

（一）個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表（A表）

該表主要用于個體工商戶、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者、個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)合伙人取得“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”或“對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”的個人所得稅月度（季度）納稅申報。與此前相比，此次申報表修改將按當期數(shù)填報的方式調整為按當年累計數(shù)填報的方式，使得納稅人的申報納稅情況與生產(chǎn)經(jīng)營狀況更加匹配，并在很大程度上減少了納稅人年終另行辦理多退少補事宜的不便。

（二）個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表（B表）

該表主要用于個體工商戶、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者、個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)合伙人取得“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”或“對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”的年度匯算清繳。主要在原申報表基礎上，按照《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》的有關規(guī)定，對填報事項進行了重新梳理和統(tǒng)一規(guī)范，使兩者更加銜接。

（三）個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表（C表）

該表主要用于個體工商戶、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者、個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)合伙人在兩處或者兩處以上取得“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”或“對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”辦理年度匯總納稅申報。主要對該表的名稱進行了規(guī)范和調整。

（四）個人所得稅減免稅事項報告表

該表主要用于存在減免稅情形時，納稅人或扣繳義務人報送減免稅的具體情況。通常，納稅人自行納稅申報只需勾選減免項目并填寫減免金額，扣繳義務人還需進一步填報減免稅明細信息。