財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除相關(guān)問(wèn)題

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來(lái)源: 寧波國(guó)稅編輯： 2015/03/03 15:41:40　字體：大小

　　問(wèn)：企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失發(fā)生在2014年度，由于保險(xiǎn)理賠問(wèn)題，保險(xiǎn)公司賠償收入估計(jì)要2015年才能確定，問(wèn)：該企業(yè)財(cái)產(chǎn)報(bào)損年度是2014年還是2015年？如果是2014年作為報(bào)損年度，2015年收到保險(xiǎn)賠款收入是否追溯調(diào)整2014年損失？

　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（2011年第25號(hào)）規(guī)定，資產(chǎn)損失分為實(shí)際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失。實(shí)際資產(chǎn)損失是指企業(yè)實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)發(fā)生的、合理的損失，具有損失金額永久性、損失金額確定性和損失年度固定性等三大特征；法定資產(chǎn)損失是指符合法定條件的資產(chǎn)損失，具有損失金額暫時(shí)性、損失金額不確定和損失年度不固定等三大特征。

　　因此，該企業(yè)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失須作以下分析確定：如果損失發(fā)生后無(wú)需經(jīng)過(guò)殘值預(yù)估即可確定損失金額的，應(yīng)判定為實(shí)際資產(chǎn)損失，不論保險(xiǎn)公司在2014年或在2015年賠付的，該項(xiàng)資產(chǎn)損失應(yīng)在2014年度申報(bào)扣除；如果保險(xiǎn)公司須依據(jù)受損資產(chǎn)（殘值）評(píng)估價(jià)格方能確認(rèn)賠付金額，進(jìn)而確定損失金額的，應(yīng)判定為法定資產(chǎn)損失，按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)后，在申報(bào)年度稅前扣除。

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