增值稅一般納稅人向個人出租住房如何核算
依據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》(2021年第24號,以下稱“24號公告”)規(guī)定,自2021年10月1日起,住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入,可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅。如果選擇了簡易計稅,那么應(yīng)該如何進行會計處理呢?
我們通過一個案例來看一下。
A公司是符合條件的住房租賃企業(yè),10月份向個人出租住房取得租金收入507500元,租金收到后存入開戶銀行,對于取得的租賃收入選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅。A公司注冊地與所出租的房產(chǎn)在同一個區(qū)。
會計處理參考如下:
1、收到租金時
借:銀行存款 507500
貸:主營業(yè)務(wù)收入 500000
應(yīng)交稅費—簡易計稅 7500
2、繳納增值稅時
借:應(yīng)交稅費—簡易計稅 7500
貸:銀行存款 7500
如果不動產(chǎn)所在地與住房租賃企業(yè)機構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的
預(yù)交增值稅時
借:應(yīng)交稅費—預(yù)交增值稅 7500
貸:銀行存款 7500
月末將“預(yù)交增值稅”明細科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目
借:應(yīng)交稅費——未交增值稅 7500
貸:應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅 7500
增值稅方面需要注意的問題
1、如果承租方需要發(fā)票,應(yīng)該開具1.5%征收率的增值稅發(fā)票。
2、在辦理10月所屬期增值稅納稅申報時的填報
在《增值稅及附加稅費申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細)“二、簡易計稅方法計稅”中“5%征收率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”行“開具其他發(fā)票”列填寫銷售額為50萬元和稅額為2.5萬元(50萬元×5%=2.5萬元),同時將按銷售額的3.5%計算的應(yīng)納稅額減征額1.75萬元,計入《增值稅及附加稅費申報表(一般納稅人適用)》“應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應(yīng)欄次。
3、自2021年10月1日起,符合條件的住房租賃企業(yè)向個人或者個體戶出租住房取得的收入,可以按照24號公告的規(guī)定適用上述1.5%征收率簡易計稅政策。
4、不動產(chǎn)所在地與住房租賃企業(yè)機構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的,適用上述簡易計稅方法并進行預(yù)繳的,減按1.5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款,向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。
在按規(guī)定需要預(yù)繳稅款的情況下,應(yīng)在取得租金的次月納稅申報期或不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)核定的納稅期限預(yù)繳稅款。
作者:老顧(正保財稅咨詢師)
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