生活垃圾處理項目稅收優(yōu)惠分析

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2016/12/06 11:37:03　字體：大小

一、企業(yè)所得稅優(yōu)惠

1、《企業(yè)所得稅法實施條例》

第八十八條企業(yè)所得稅法第二十七條第（三）項所稱符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。項目的具體條件和范圍由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報國務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。

企業(yè)從事前款規(guī)定的符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

2、《財政部國家稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委關(guān)于公布環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）的通知》（財稅[2009]166）：

附件《環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》中包含生活垃圾處理項目。

所以生活垃圾處理所得可以從取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的納稅年度起，享受三免三減半的稅收優(yōu)惠。

月（季）度申報時填寫附表三“其他專項優(yōu)惠”中。

所得稅匯算時填寫在A107020表中。

二、增值稅優(yōu)惠

1、政策

根據(jù)財稅[2015]78號附件《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》中，垃圾、污泥處理勞務(wù)實際繳納的增值稅可以即征即退70%。

享受企業(yè)為增值稅一般納稅人，信用評級不能是C、D級。

2、會計處理

計算出應(yīng)繳增值稅后，作分錄：

借：應(yīng)交稅費/應(yīng)交增值稅/轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費/未交增值稅

交增值稅時，作分錄：

借：應(yīng)交稅費/未交增值稅

　　貸：銀行存款

計算出退稅額時，作分錄：

借：其他應(yīng)收款

　　貸：營業(yè)外收入

收退稅款時，作分錄：

借：銀行存款

　　貸：其他應(yīng)收款

申報表填寫時，即征即退項目相關(guān)的數(shù)據(jù)反映在主表右側(cè)“即征即退項目”“本月數(shù)”和“本年累計”中。既有“一般項目”，又有“即征即退項目”的，“一般項目”數(shù)據(jù)不含“即征即退項目”的數(shù)據(jù)。對無法劃分的進項稅額，按“當(dāng)月無法劃分的全部進項稅額×當(dāng)月增值稅即征即退或者先征后退項目銷售額÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計”計算填寫。

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