科普一下!農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社的組織形式及涉稅優(yōu)惠
前兩天接到會(huì)員電話咨詢“農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、還是合伙企業(yè)?還是有限責(zé)任公司?農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社涉稅的優(yōu)惠有哪些?”
這里就我們依據(jù)法規(guī)來(lái)詳細(xì)分析一下。
☆農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社組織形式
一、農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社組織形式
農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社是企業(yè)法人,但不是受《公司法》規(guī)范,而是受《農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社法》規(guī)范。
農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社是在農(nóng)村家庭承包的基礎(chǔ)上,由農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者、或農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)的提供者、利用者,自愿聯(lián)合形成的互助經(jīng)濟(jì)組織。
農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社為其成員的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù),包括生產(chǎn)資料的采購(gòu)、使用,農(nóng)產(chǎn)品的生產(chǎn)、銷(xiāo)售、加工、運(yùn)輸、貯藏及其他相關(guān)事項(xiàng)提供服務(wù);
農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社中,成員地位平等、入社和退社自愿,盈余按交易量的多少按比例返還到社員;
二、農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社的出資
農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社成員可以用貨幣出資,也可以用實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地經(jīng)營(yíng)權(quán)、林權(quán)等可以用貨幣估價(jià)并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財(cái)產(chǎn),以及章程規(guī)定的其他方式作價(jià)出資;但是,法律、行政法規(guī)規(guī)定不得作為出資的財(cái)產(chǎn)除外。
農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社對(duì)成員出資、公積金和國(guó)家財(cái)政補(bǔ)助、捐贈(zèng)收入及其他合法取得的所得具有所有權(quán),并以其承擔(dān)債務(wù);
成員以其在合作社中的出資額為限承擔(dān)合作社的責(zé)任;
農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社與其他法律主體有平等的地位;
農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社成員不得以對(duì)該社或者其他成員的債權(quán),充抵出資;不得以繳納的出資,抵銷(xiāo)對(duì)該社或者其他成員的債務(wù)。
具有管理公共事務(wù)職能的單位不得加入農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社。
農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社應(yīng)當(dāng)置備成員名冊(cè),并報(bào)登記機(jī)關(guān)。
三、農(nóng)村專(zhuān)業(yè)合作的組織構(gòu)
農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社成員大會(huì)是農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社的權(quán)力機(jī)構(gòu),由全體成員組成。其職責(zé)相當(dāng)于公司中的股東大會(huì)或股東會(huì);
農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社成員大會(huì)選舉和表決,實(shí)行一人一票制,成員各享有一票的基本表決權(quán)。
出資額或者與本社交易量(額)較大的成員按照章程規(guī)定,可以享有附加表決權(quán)。本社的附加表決權(quán)總票數(shù),不得超過(guò)本社成員基本表決權(quán)總票數(shù)的百分之二十。享有附加表決權(quán)的成員及其享有的附加表決權(quán)數(shù),應(yīng)當(dāng)在每次成員大會(huì)召開(kāi)時(shí)告知出席會(huì)議的全體成員。
四、農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社的財(cái)務(wù)管理
農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社應(yīng)當(dāng)為每個(gè)成員設(shè)立成員賬戶,主要記載下列內(nèi)容:
(一)該成員的出資額;
(二)量化為該成員的公積金份額;
(三)該成員與本社的交易量(額)。
在彌補(bǔ)虧損、提取公積金后的當(dāng)年盈余,為農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社的可分配盈余。可分配盈余主要按照成員與本社的交易量(額)比例返還。可分配盈余返還成員的比例不能低于60%,返還后的剩余部分,以成員賬戶中記載的出資額和公積金份額,以及本社接受?chē)?guó)家財(cái)政直接補(bǔ)助和他人捐贈(zèng)形成的財(cái)產(chǎn)平均量化到成員的份額,按比例分配給本社成員。
國(guó)有農(nóng)場(chǎng)、林場(chǎng)、牧場(chǎng)、漁場(chǎng)等企業(yè)中實(shí)行承包租賃經(jīng)營(yíng)、從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或者服務(wù)的職工,興辦農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社適用本法。
☆稅收政策
一、增值稅征策
根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕81號(hào))規(guī)定:
(一)對(duì)農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社銷(xiāo)售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。
(二)對(duì)農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社向本社成員銷(xiāo)售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī),免征增值稅。
(三)本通知所稱(chēng)農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社,是指依照《中華人民共和國(guó)農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社法》規(guī)定設(shè)立和登記的農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社。另外,《增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定,銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的,不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
二、企業(yè)所得稅政策
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十六條:
企業(yè)所得稅法第二十七條第(一)項(xiàng)規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得,可以免征、減征企業(yè)所得稅,是指:
(一)企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得,免征企業(yè)所得稅:
1.蔬菜、谷物、薯類(lèi)、油料、豆類(lèi)、棉花、麻類(lèi)、糖料、水果、堅(jiān)果的種植;
2.農(nóng)作物新品種的選育;
3.中藥材的種植;
4.林木的培育和種植;
5.牲畜、家禽的飼養(yǎng);
6.林產(chǎn)品的采集;
7.灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目;
8.遠(yuǎn)洋捕撈。
(二)企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得,減半征收企業(yè)所得稅:
1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;
2.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。
三、土地使用稅政策
《土地使用稅暫行條例》第六條 下列土地免繳土地使用稅:
(五)直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地;
四、房產(chǎn)稅政策
國(guó)稅發(fā)【1999】44號(hào):對(duì)農(nóng)林牧漁業(yè)用地和農(nóng)民居住用房屋及土地,不征收房產(chǎn)稅和土地使用稅。
五、車(chē)船稅政策
《車(chē)船稅法》:捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車(chē)船稅。
拖拉機(jī)不屬于車(chē)船使用稅的應(yīng)稅車(chē)輛,不交車(chē)船稅。
六、車(chē)輛購(gòu)置稅政策
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)用三輪車(chē)免征車(chē)輛購(gòu)置稅的通知》財(cái)稅【2004】66號(hào):符合條件的農(nóng)用三輪車(chē)免征車(chē)輛購(gòu)置稅。
提示:拖拉機(jī)不交車(chē)船稅,但要交車(chē)輛購(gòu)置稅。
七、契稅政策
《契稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》:納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán),用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的,免征契稅。
八、印花稅政策
財(cái)稅【2008】81號(hào):對(duì)農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購(gòu)銷(xiāo)合同,免征印花稅。
國(guó)稅地字【1988】37號(hào):農(nóng)林作物、牧業(yè)畜類(lèi)保險(xiǎn)合同暫不貼花。
| 作者:盛老師(正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專(zhuān)家)
實(shí)務(wù)指南
距11月報(bào)稅開(kāi)始還有 天 |
|
新政解讀 | 納稅輔導(dǎo) |
答疑精華 | 財(cái)經(jīng)法規(guī) |
直播課程 | 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 |
-
科技研發(fā)企業(yè)財(cái)稅管控與經(jīng)營(yíng)管理免費(fèi)聽(tīng)
-
多維協(xié)同聯(lián)動(dòng)構(gòu)建新時(shí)代財(cái)會(huì)監(jiān)督體系免費(fèi)聽(tīng)
-
中國(guó)18稅種詳解與實(shí)務(wù)應(yīng)用免費(fèi)聽(tīng)
-
證券專(zhuān)業(yè)與股市投資免費(fèi)聽(tīng)
限時(shí)免費(fèi)資料
-
每日新聞/問(wèn)答
-
每周稅訊速遞
-
月度法規(guī)匯編
-
年度法規(guī)匯編
-
增值稅匯編
-
所得稅匯編
掃碼關(guān)注我們
掃碼找組織