年會發(fā)獎(jiǎng)很嗨皮，稅務(wù)處理你會么~

每到年底，企業(yè)為了傳遞溫暖，會舉辦不同形式的年會，在年會上對優(yōu)秀員工進(jìn)行表彰，進(jìn)行一些娛樂活動，發(fā)放一些獎(jiǎng)品，高大上的企業(yè)或許還會進(jìn)行現(xiàn)金抽獎(jiǎng)。那么，企業(yè)年會發(fā)放的這些現(xiàn)金或?qū)嵨?，如何進(jìn)行稅務(wù)處理呢？讓小編帶你學(xué)習(xí)一下吧。

一、物品獎(jiǎng)勵(lì)

為調(diào)節(jié)氣氛，有些企業(yè)會進(jìn)行一些娛樂表演，設(shè)置獎(jiǎng)項(xiàng)并發(fā)放獎(jiǎng)品，對于這些獎(jiǎng)品，國稅部門主要涉及增值稅和企業(yè)所得稅。

1、增值稅：根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定：用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，免征增值稅項(xiàng)目，集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定：單位或個(gè)體工商戶視同銷售貨物的行為包括：（一）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；（二）將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物無償贈送給其他單位或個(gè)人。

根據(jù)以上規(guī)定，外購商品作為獎(jiǎng)品，用于職工福利的，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，如果領(lǐng)用時(shí)已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理。將自產(chǎn)的商品作為獎(jiǎng)品，用于職工個(gè)人福利或無償贈送給客戶的，增值稅視同銷售，所涉及的購進(jìn)商品的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

2、企業(yè)所得稅：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）第二條規(guī)定：企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

（一）用于市場推廣或銷售；

（二）用于交際應(yīng)酬；

（三）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；

（四）用于股息分配；

（五）用于對外捐贈；

（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

由此公司將商品作為獎(jiǎng)品獎(jiǎng)勵(lì)給員工或贈送給客戶，在企業(yè)所得稅處理上，應(yīng)視同銷售。如果獎(jiǎng)品是外購的，可以按外購自產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷售收入，如果獎(jiǎng)品是自制的，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售的價(jià)格確定銷售收入。

二、現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)

在年會上，獲得的功勛員工獎(jiǎng)、優(yōu)秀員工獎(jiǎng)、銷售精英獎(jiǎng)等現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)，或者現(xiàn)場抽中的現(xiàn)金紅包，按照會計(jì)準(zhǔn)則的要求，應(yīng)在“應(yīng)付職工薪酬-獎(jiǎng)金”科目進(jìn)行核算。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。