印花稅6個(gè)容易出錯(cuò)的地方，別再弄混了！

印花稅雖然是一個(gè)小稅種，但在日常業(yè)務(wù)中公司客戶往往由于認(rèn)識(shí)不清，常存在各種誤區(qū)。一起來看看正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專家是怎么處理的吧~

問題一：轎車保險(xiǎn)合同是否繳納印花稅

根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第11號(hào)）規(guī)定，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同，包括財(cái)產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險(xiǎn)合同。根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于對保險(xiǎn)公司征收印花稅有關(guān)問題的通知》（〔1988〕國稅地字第37號(hào)）第二條規(guī)定，保險(xiǎn)公司的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)分為企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)、貨物運(yùn)輸保險(xiǎn)、家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)五大類。

因此，購買車輛保險(xiǎn)簽訂的合同應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納印花稅。

問題二：企業(yè)簽訂的保理合同是否需要繳納印花稅

參考《中華人民共和國印花稅暫行條例》規(guī)定，借款合同包括銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同。立合同人按借款金額萬分之零點(diǎn)五貼花。單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花。

因此，根據(jù)上述政策規(guī)定個(gè)人認(rèn)為企業(yè)簽訂的應(yīng)收賬款的保理合同不在借款合同的列舉范圍之內(nèi)，所以不需要繳納印花稅，具體建議與主管稅局溝通確認(rèn)。

問題三：印花稅稅額尾數(shù)應(yīng)如何處理

根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號(hào)）第三條規(guī)定，納稅人根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)，分別按比例稅率或者按件定額計(jì)算應(yīng)納稅額。具體稅率、稅額的確定，依照本條例所附《印花稅稅目稅率表》執(zhí)行。應(yīng)納稅額不足一角的，免納印花稅。應(yīng)納稅額在一角以上的，其稅額尾數(shù)不滿五分的不計(jì)，滿五分的按一角計(jì)算繳納。

問題四：同一份合同，既有銷售項(xiàng)目的金額，又有加工項(xiàng)目的金額，印花稅應(yīng)如何計(jì)算繳納？

根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部文件（88）財(cái)稅字第255號(hào)）第十七條規(guī)定：“同一憑證，因載有兩個(gè)或者兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花。”

因此，既有銷售項(xiàng)目又有加工項(xiàng)目的同一份合同，應(yīng)分別按購銷合同和加工承攬合同稅目，分別按購銷金額萬分之三貼花和按加工或承攬收入萬分之五貼花。

問題五：企業(yè)的注冊資金與實(shí)收資本金額不一致，印花稅應(yīng)如何計(jì)算繳納？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局 關(guān)于資金賬簿印花稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1994〕25號(hào)）的規(guī)定：

一、生產(chǎn)經(jīng)營單位執(zhí)行“兩則”后，其“記載資金的賬簿”的印花稅計(jì)稅依據(jù)改為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額。

二、企業(yè)執(zhí)行"兩則"啟用新賬簿后，其“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補(bǔ)貼印花。

因此印花稅的繳納和注冊資金沒有關(guān)系，“記載資金的賬簿”印花稅的計(jì)稅依據(jù)是“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額

問題六：工程監(jiān)理公司簽訂的監(jiān)理合同，是否交印花稅？

參考《印花稅暫行條例》及《印花稅暫行條例施行細(xì)則》的規(guī)定，下列憑證為應(yīng)納稅憑證：

1.購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證。

2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。

3.營業(yè)賬簿。

4.權(quán)利、許可證照。

5.經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。第十條的規(guī)定，印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證征稅。

企業(yè)與監(jiān)理公司簽訂的工程監(jiān)理合同，不屬于上述列舉的印花稅征稅范圍，因此，不用繳納印花稅。