會計人必須知道的5個稅前扣除實(shí)務(wù)處理問題

問題1：我公司去年統(tǒng)一組織給員工體檢，發(fā)生的體檢費(fèi)用能否稅前扣除？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）規(guī)定，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。

因此，員工體檢費(fèi)用可以按照職工福利費(fèi)的相關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

問題2：未能取得發(fā)票的無形資產(chǎn)攤銷額可否在企業(yè)所得稅稅前扣除

我公司購一項(xiàng)技術(shù)，當(dāng)年作為無形資產(chǎn)開始攤銷，年末未能及時取得該技術(shù)價款的發(fā)票，攤銷額是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？

依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

問題3：可否將單價在5000以下的資產(chǎn)一次在企業(yè)所得稅稅前扣除

根據(jù)財稅「2014」75號規(guī)定，企業(yè)購入的5000元以下的單項(xiàng)資產(chǎn)，折舊可以在企業(yè)所得稅稅前一次扣除。那我公司是否可以將單價在5000元以下的資產(chǎn)一次計入費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除？

財稅「2014」75號規(guī)定，企業(yè)購入的5000元以下的單項(xiàng)資產(chǎn)，折舊可以在企業(yè)所得稅稅前一次扣除。文件只是對企業(yè)所得稅稅額計算時的規(guī)定，在會計核算上，按公司固定資產(chǎn)管理辦法進(jìn)行處理。如果固定資產(chǎn)管理辦法要求按固定資產(chǎn)核算的，仍在會計上按固定資產(chǎn)核算，只是計算應(yīng)納企業(yè)所得稅時可以全額扣除，在以后會計期間的折舊在當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算時做納稅調(diào)增。

問題4：因公出差發(fā)生的人身意外保險費(fèi)支出能在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎

企業(yè)職工因公出差發(fā)生的人身意外保險費(fèi)支出是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？

依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第80號）規(guī)定：“關(guān)于企業(yè)差旅費(fèi)中人身意外保險費(fèi)支出稅前扣除問題企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費(fèi)支出，準(zhǔn)予企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。”

問題5：企業(yè)實(shí)施股權(quán)捐贈后，如何在企業(yè)所得稅稅前扣除？

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于公益股權(quán)捐贈企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2016〕45號）文件規(guī)定：

二、企業(yè)實(shí)施股權(quán)捐贈后，以其股權(quán)歷史成本為依據(jù)確定捐贈額，并依此按照企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定在所得稅前予以扣除。公益性社會團(tuán)體接受股權(quán)捐贈后，應(yīng)按照捐贈企業(yè)提供的股權(quán)歷史成本開具捐贈票據(jù)。

三、本通知所稱公益性社會團(tuán)體，是指注冊在中華人民共和國境內(nèi)，以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨、且不以營利為目的，并經(jīng)確定為具有接受捐贈稅前扣除資格的基金會、慈善組織等公益性社會團(tuán)體。

五、本通知自2016年1月1日起執(zhí)行。

｜正保會計網(wǎng)校專家組整理