住宿業(yè)“營改增”常見問題答疑

來源: 廈門集美區(qū)國稅局編輯： 2017/03/13 16:54:13　字體：大小

1. 什么是住宿業(yè)的增值稅納稅人？

答：只要您是在我國境內(nèi)提供住宿服務(wù)的單位和個人，就是住宿業(yè)的增值稅納稅人，從2016年5月起您就不要繳納營業(yè)稅了，而是要到國稅繳納增值稅。

2. 賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務(wù)按照什么稅目繳納增值稅？

答: 根據(jù)《關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）規(guī)定，按照“會議展覽服務(wù)”繳納增值稅。（相比之前按照“不動產(chǎn)租賃”繳納增值稅，小規(guī)模納稅人稅率降低了2個點，一般納稅人稅率降低了5個點。）

3. 住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人提供哪些服務(wù)可以自行開具增值稅專用發(fā)票？提供哪些服務(wù)仍需到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開？

答:月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人提供住宿服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管國稅機(jī)關(guān)不再為其代開。住宿業(yè)小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍須向地稅機(jī)關(guān)申請代開。

4. 酒店業(yè)客人損壞酒店物品（客房用品或餐具等），取得的賠償款是否應(yīng)視同銷售？如需視同銷售，按貨物銷售還是住宿或餐飲服務(wù)計算？

答：應(yīng)視同銷售，按銷售貨物征稅。

5. 酒店業(yè)長包房，是適用住宿服務(wù)還是不動產(chǎn)租賃？

答: 按住宿服務(wù)征稅。

6. 賓館（酒店）在客房中銷售礦泉水、方便面等貨物，如何繳納增值稅？

答:應(yīng)分別核算銷售額，按貨物適用稅率繳納增值稅。

7. 賓館(酒店)提供住宿服務(wù)的同時向客戶免費提供餐飲服務(wù)，對提供餐飲服務(wù)是否按視同銷售處理？

答：根據(jù)稅務(wù)總局相關(guān)答復(fù)意見，賓館(酒店)提供住宿服務(wù)的同時向客戶免費提供餐飲服務(wù)，是酒店的一種營銷模式，向客戶免費提供餐飲服務(wù)不做視同銷售處理。

8. “免費”提供給客人的待遇，例如房間升級、無線上網(wǎng)功能或獎勵計劃提供的待遇(如“免費”住宿)是否需要作視同銷售處理?

答: 這些免費的服務(wù)都是需要做視同銷售處理的，都要繳納增值稅，并且需要將住宿、無線上網(wǎng)功能等分開核算。

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