兩處以上工資，納稅申報(bào)莫忽視

從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得，在取得所得的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

近年來(lái)，隨著擇業(yè)的靈活度提高，越來(lái)越多的人在多處單位取得工薪收入。南京地稅部門(mén)提醒在國(guó)內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的朋友，從今年開(kāi)始應(yīng)當(dāng)自行按月申報(bào)個(gè)人所得稅，而往年是隨年所得12萬(wàn)元以上按年自行申報(bào)，這點(diǎn)與以往有所不同。那么，多處所得具體如何申報(bào)，如何計(jì)算稅款？本期稅務(wù)專(zhuān)版為您詳細(xì)介紹。

申報(bào)地點(diǎn)

申報(bào)期限申報(bào)方式未及時(shí)申報(bào)將處罰 請(qǐng)按期辦理納稅申報(bào)以免給您帶來(lái)信用缺失

從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

納稅人不得隨意變更納稅申報(bào)地點(diǎn)，因特殊情況變更納稅申報(bào)地點(diǎn)的，須報(bào)原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

申報(bào)期限

納稅人取得其他各項(xiàng)所得須申報(bào)納稅的，在取得所得的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

納稅人不能按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，需要延期的，按照稅收征管法第二十七條和稅收征管法實(shí)施細(xì)則第三十七條的規(guī)定辦理。

申報(bào)方式

從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的個(gè)人自行納稅申報(bào)，地稅部門(mén)提供了網(wǎng)上申報(bào)、上門(mén)申報(bào)和郵寄申報(bào)等多種申報(bào)方式。已在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記的納稅人，可以開(kāi)通江蘇省網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳（域名地址為：）申報(bào)功能，通過(guò)網(wǎng)站完成申報(bào)繳稅（申報(bào)納稅登錄后，點(diǎn)擊《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表（A表）》在線填寫(xiě)）；納稅人也可以前往我市地方稅務(wù)局的任一區(qū)局辦稅服務(wù)中心辦理自行納稅申報(bào)手續(xù)；采用郵寄申報(bào)方式的，納稅人應(yīng)在申報(bào)期內(nèi)將填寫(xiě)好的《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表（A表）》和身份證件復(fù)印件寄送給主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)，涉及補(bǔ)繳稅款的，納稅人應(yīng)在申報(bào)期內(nèi)持身份證件到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款。

未及時(shí)申報(bào)將處罰

南京地方稅務(wù)局相關(guān)人士介紹，對(duì)從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的個(gè)人，未在規(guī)定期限內(nèi)辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，可以處2000元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的可以處2000元以上1萬(wàn)元以下罰款。納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，由此造成不繳或者少繳稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下罰款。納稅人涉及編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處5萬(wàn)元以下罰款。

請(qǐng)按期辦理納稅申報(bào)以免給您帶來(lái)信用缺失

記者從地稅部門(mén)了解到，越臨近申報(bào)截止的日期，申報(bào)的人數(shù)會(huì)越多。如果納稅人趕在申報(bào)期將結(jié)束時(shí)才去申報(bào)，在網(wǎng)上、申報(bào)時(shí)可能趕上擁堵，多次申報(bào)才能成功；到申報(bào)大廳申報(bào)的可能趕上排隊(duì)申報(bào)，既花時(shí)間又非常擁擠。因此，請(qǐng)納稅人在每月的申報(bào)截止日前盡早辦理納稅申報(bào)，以免在辦理申報(bào)手續(xù)時(shí)占用更多的寶貴時(shí)間。對(duì)納稅人的申報(bào)納稅信息，后期地稅部門(mén)會(huì)將其納入稅收信用管理系統(tǒng)。

南京地稅局提醒納稅人，如發(fā)現(xiàn)有單位利用本人身份信息虛報(bào)個(gè)人收入而造成您有多處取得收入記錄的，請(qǐng)立即撥打12366投訴或與虛報(bào)收入單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將進(jìn)行核查，按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定處理。

兩處以上工薪應(yīng)合并計(jì)算繳稅

“我現(xiàn)在同時(shí)在兩家公司任職，每月分別取得工資收入4700元和2500元，均已按規(guī)定申報(bào)個(gè)人所得稅。近期聽(tīng)說(shuō)，有兩處收入需要補(bǔ)繳個(gè)人所得稅。我的工資收入在兩家公司都已經(jīng)申報(bào)繳稅了，為什么還要補(bǔ)交？”市民張女士很疑惑，來(lái)到稅務(wù)大廳咨詢。

根據(jù)《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，納稅義務(wù)人兼有稅法第二條所列的兩項(xiàng)或者兩項(xiàng)以上的所得的，按項(xiàng)分別計(jì)算納稅。在中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得稅法第二條一、二、三項(xiàng)所得的，同項(xiàng)所得合并計(jì)算納稅。同時(shí)，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法(試行)〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕162號(hào)）第十一條的規(guī)定，從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

稅務(wù)人員了解到，張女士每月取得的工資收入中，其中4700元已申報(bào)并繳納個(gè)人所得稅36元，而另外的2500元雖然已申報(bào)，但未達(dá)到工資薪金費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定，該項(xiàng)所得2500元應(yīng)與當(dāng)月4700元工資收入合計(jì)，每月應(yīng)納稅額=（4700+2500-3500）×10%-105=265（元），扣除已申報(bào)個(gè)人所得稅36元，張女士每月應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅229元。

費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)只能使用一次

小李是一名設(shè)計(jì)人員，由于技術(shù)好，同時(shí)在三家單位任職，每月領(lǐng)取三份工資薪金，其中A公司扣除三險(xiǎn)一金后每月發(fā)放5100元，B公司每月發(fā)放3800元，C公司每月發(fā)放2500元，并且A公司和B公司都已經(jīng)分別代扣了小李的個(gè)人所得稅，讓他疑惑的是地稅部門(mén)還是讓他補(bǔ)繳個(gè)人所得稅？

對(duì)此，稅務(wù)人員告訴小李，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，取得在中國(guó)境內(nèi)兩處或兩處以上所得合并納稅指納稅人在繳納個(gè)人所得稅時(shí)，同一項(xiàng)目?jī)商幨杖胍嫌?jì)，且只能減除一次費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。

由于公司發(fā)放工資，他們只負(fù)責(zé)給自己?jiǎn)T工發(fā)放的工資扣稅，因此每次計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，都要減除個(gè)人所得稅起征點(diǎn)3500元，這樣處理就造成了多次減除，個(gè)人所得稅計(jì)算自然會(huì)比實(shí)際應(yīng)繳有所減少。所以少繳稅的應(yīng)要補(bǔ)繳。

像小李這種情況，每月A公司代扣個(gè)人所得稅為55元，B公司代扣個(gè)人所得稅為9元，總共繳納個(gè)人所得稅64元。實(shí)際將三處收入合并，5100+3800+2500=11400（元），應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：（11400-3500）×20%-555=1025（元），1025-64=961（元），小李每月應(yīng)到地稅大廳補(bǔ)繳個(gè)人所得稅961元，所以地稅部門(mén)的做法是合法的。

多處所得年終獎(jiǎng)如何申報(bào)

近年來(lái)，互聯(lián)網(wǎng)的蓬勃發(fā)展促進(jìn)了快遞與外賣(mài)送餐行業(yè)的發(fā)展，同時(shí)也帶來(lái)了大量的就業(yè)機(jī)會(huì)。家住六合的張某就身兼“二職”，白天送快遞，晚上送外賣(mài)，兩份收入也改善了自身的生活質(zhì)量。年前兩家單位都準(zhǔn)備給員工年終獎(jiǎng)作為鼓勵(lì)，但張某卻為報(bào)稅的事犯了難。

張某知道，如果有兼職的工資收入要按照多處所得合并進(jìn)行個(gè)人所得稅的申報(bào)。張某在快遞公司的收入每個(gè)月3400元左右，外賣(mài)公司的收入每個(gè)月3200元左右，兩家單位工資都沒(méi)達(dá)到扣稅的標(biāo)準(zhǔn)，所以張某每個(gè)月自己通過(guò)江蘇省網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳自行申報(bào)納稅。但年底的年終獎(jiǎng)是兩家公司每家發(fā)5000元，該如何申報(bào)呢？張某來(lái)到六合地稅局進(jìn)行咨詢。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）的規(guī)定，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。因此，若同時(shí)在兩個(gè)單位任職，且在同一月份發(fā)放年終獎(jiǎng)的，可以將同一月份內(nèi)取得的年終獎(jiǎng)合并，按特殊算法計(jì)征個(gè)人所得稅。若年終獎(jiǎng)不在同一個(gè)月發(fā)放的，只能選擇一個(gè)月，另一個(gè)月的年終獎(jiǎng)作為當(dāng)月收入補(bǔ)繳個(gè)人所得稅。