想做好年終獎(jiǎng)個(gè)稅籌劃，常規(guī)算法一定得知道！

年終歲末，又到了各個(gè)單位發(fā)放年終獎(jiǎng)的時(shí)刻，紅包的大小，也決定著部分員工在年后是不是要跳槽。既然年終獎(jiǎng)有著這么大的影響，對(duì)于財(cái)務(wù)人來(lái)說(shuō)，千萬(wàn)別在年終獎(jiǎng)的問(wèn)題上把個(gè)稅給算錯(cuò)了。所以，在此關(guān)鍵的時(shí)刻，老顧給大家梳理和匯總了一下年終獎(jiǎng)個(gè)稅的相關(guān)政策規(guī)定，希望給夠給家?guī)?lái)一定幫助。

一、什么是年終獎(jiǎng)

年終獎(jiǎng)?wù)f白了就是年底獎(jiǎng)金，也有些人稱之為年底紅包。在個(gè)人所得稅上，專業(yè)的稱謂是“全年一次性獎(jiǎng)金”，是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金，也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。

特別要提醒大家注意：在單位使用全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算個(gè)人所得方法時(shí)，雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

因此，具體在記賬憑證附件上該怎么體現(xiàn)，身為一個(gè)好的財(cái)務(wù)人員，你懂得！

二、年終獎(jiǎng)個(gè)稅的常規(guī)算法

員工取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：

（一）先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

（二）將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按本條第（一）項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下：

1.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：

應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)

2.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：

應(yīng)納稅額=（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額）×適用稅率-速算扣除數(shù)

以上就是年終獎(jiǎng)的基本的算法，具體的文件規(guī)定就是《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）。

特別提醒：在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。具體反映在征管上，就是在1月1日至12月31日之間的納稅申報(bào)期間，只能有一次。

下面我們?cè)賮?lái)看一下兩個(gè)具體的例子：

例1：

張三2015年12月工資5000元，年終獎(jiǎng)54000元，無(wú)其它收入。

張三年終獎(jiǎng)54000元應(yīng)繳納個(gè)人所得稅計(jì)算：

先將當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，即：54000/12=4500元，

再按其商數(shù)確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105，

張三年終獎(jiǎng)54000應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：54000*10%-105=5295元，

張三到手的年終獎(jiǎng):54000-5295=48705元

例2：

李四2015年12月工資5000元，年終獎(jiǎng)54100元，無(wú)其他收入。

李四年終獎(jiǎng)54100元應(yīng)繳納個(gè)人所得稅計(jì)算：

先將當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，即：54100/12= 4,508.33元，

再按其商數(shù)確定適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為555，

李四年終獎(jiǎng)54100應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：54100*20%-555=10265元，

李四到手的年終獎(jiǎng):54100-10265=43835元

李四比張三多發(fā)了100元年終獎(jiǎng)，個(gè)稅卻多交了4970元，我相信在實(shí)務(wù)中，李四肯定是不會(huì)愿意多拿這100元的，如果真要這么發(fā)，估計(jì)李四不光是要跳槽了，而且還得把財(cái)務(wù)臭罵一頓。

為了讓諸位財(cái)務(wù)人少挨罵，提醒各位要注意各檔次稅率年終獎(jiǎng)的臨界點(diǎn)，也就是俗稱的年終獎(jiǎng)“一元錢(qián)陷阱”。

年終獎(jiǎng)臨界點(diǎn)差異：

從情理上來(lái)說(shuō)，多拿獎(jiǎng)金交稅多，也是是合理的，但是，從上述案例和上述臨界點(diǎn)表中的數(shù)值來(lái)看，多交的稅款超出了多拿的獎(jiǎng)金，看上去非常不合理。這在個(gè)人所得稅上還真是奇葩，我也是醉了。

經(jīng)過(guò)相關(guān)的測(cè)算，年終獎(jiǎng)的六個(gè)盲區(qū)分別為：

18001——19283.33元

54001——60187.50元

108001——114600元

420001——447500元

660001——706538.46元

960001——1120000元

因此老顧建議各位：在單位發(fā)放年終獎(jiǎng)應(yīng)該盡量避開(kāi)這些金額區(qū)域。

關(guān)于年終獎(jiǎng)的常規(guī)算法，就跟大家聊這么多，關(guān)于不含稅的年終獎(jiǎng)計(jì)算相關(guān)政策規(guī)定，下回繼續(xù)聊。