下設(shè)食堂使用的固定資產(chǎn)可以企業(yè)所得稅稅前扣除嗎？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2024/08/21 15:04:38　字體：大小

我們公司下設(shè)的食堂最近采購了一批固定資產(chǎn)，包括冰箱、烤箱等，取得正規(guī)發(fā)票后，在企業(yè)所得稅中可以一起計到職工福利費(fèi)當(dāng)中稅前扣除嗎？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》，公司下設(shè)食堂使用的冰箱及其他固定資產(chǎn)，取得正規(guī)發(fā)票，可以計到職工福利費(fèi)中，按規(guī)定核算并在企業(yè)所得稅稅前扣除。

那在《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》中提到的“符合條件的企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出可以準(zhǔn)予扣除”，具體指哪些情況呢？

一、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：

（一）尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。

公司下設(shè)食堂使用的固定資產(chǎn)可以企業(yè)所得稅稅前扣除嗎

（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。

公司下設(shè)食堂使用的固定資產(chǎn)可以企業(yè)所得稅稅前扣除嗎？

（三）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。

二、關(guān)于職工福利費(fèi)核算問題

企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)該單獨設(shè)置賬冊，進(jìn)行準(zhǔn)確核算。沒有單獨設(shè)置賬冊準(zhǔn)確核算的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行改正。逾期仍未改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)進(jìn)行合理的核定。

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3 號

來源：上海稅務(wù)

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