餐飲企業(yè)為員工提供的工作餐是否視同銷售

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第512號）第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

餐飲企業(yè)給員工免費(fèi)提供的工作餐是否屬于餐飲企業(yè)將勞務(wù)用于職工福利視同銷售繳納企業(yè)所得稅呢？不同稅務(wù)機(jī)關(guān)也有不同的答復(fù)，如陜西稅務(wù)明確企業(yè)所得稅不屬于視同銷售，福建稅務(wù)和廈門稅務(wù)明確企業(yè)所得稅需要視同銷售，實(shí)際操作中建議與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通確認(rèn)。
1.陜西稅務(wù)
國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺(tái)陜西省12366納稅服務(wù)中心2019年9月11日對于“餐飲連鎖企業(yè)免費(fèi)為員工提供工作餐，增值稅與所得稅上是否需要視同銷售？”的回復(fù)。
問題內(nèi)容：你好，我公司是一家連鎖餐飲企業(yè)，每天免費(fèi)為員工提供工作餐，相當(dāng)于給員工的一種福利，那么增值稅與所得稅上是否需要視銷售呢？
答復(fù)內(nèi)容：
根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）  第十條 銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營活動(dòng)的情形除外：（三）單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條 企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
增值稅和企業(yè)所得稅都不屬于視同銷售。
2.福建稅務(wù)
國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺(tái)福建稅務(wù)局12366呼叫中心2019年9月9日對于“餐飲連鎖企業(yè)免費(fèi)為員工提供工作餐，增值稅與所得稅上是否需要視同銷售？”的答復(fù)。
問題內(nèi)容：你好，我公司是一家連鎖餐飲企業(yè)，每天免費(fèi)為員工提供工作餐，相當(dāng)于給員工的一種福利，那么增值稅與所得稅上是否需要視銷售呢？
答復(fù)內(nèi)容：
您好，貴公司免費(fèi)為員工提供工作餐屬于非經(jīng)營活動(dòng)，不征收增值稅。企業(yè)所得稅上應(yīng)當(dāng)視同銷售處理。
文件依據(jù)：
一、根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）第十條規(guī)定：“ 銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營活動(dòng)的情形除外：
……
（三）單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)?！?br/>二、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第二十五條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外?！?br/>3.廈門稅務(wù)
國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺(tái)廈門市稅務(wù)局2019年9月9日對于“餐飲連鎖企業(yè)免費(fèi)為員工提供工作餐，增值稅與所得稅上是否需要視同銷售？”的答復(fù)。
問題內(nèi)容：
你好，我公司是一家連鎖餐飲企業(yè)，每天免費(fèi)為員工提供工作餐，相當(dāng)于給員工的一種福利，那么增值稅與所得稅上是否需要視銷售呢？
答復(fù)內(nèi)容：
一、根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）第十條 銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營活動(dòng)的情形除外：（三）單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。
因此，增值稅無需視同銷售。
二、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第二十五條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。”
 因此，企業(yè)所得稅需要視同銷售。