新用戶掃碼下載職工個人從公司借款，出現(xiàn)壞賬，損失能否稅前扣除
問題
情形一
原因：
非經(jīng)營性借款損失，屬于與取得收入無關(guān)的支出，非企業(yè)經(jīng)營需要，完全是老板出于個人關(guān)系而產(chǎn)生的損失，因此在《企業(yè)所得稅法》扣除基本原則層面，不允許稅前扣除。
參考一：
（一）債務人或者擔保人有經(jīng)濟償還能力，未按期償還的企業(yè)債權(quán)；
（二）違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式、借口逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)；
（三）行政干預逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)；
（三）企業(yè)未向債務人和擔保人追償?shù)膫鶛?quán)；
（四）企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營活動的債權(quán)；
（五）其他不應當核銷的企業(yè)債權(quán)和股權(quán)。
參考二：
情形二
假設這筆借款按照借款協(xié)議約定是收取利息的，說明這筆借款屬于經(jīng)營性債權(quán)，收取的利息收入屬于企業(yè)所得稅應稅收入，相應發(fā)生損失屬于與經(jīng)營活動相關(guān)，因此，若是符合國家稅務總局公告2011年第25號公告第四十條規(guī)定的債權(quán)投資損失六種類型的條件，這筆壞賬損失可以稅前扣除。
注意：
再就是對外借款形成的是公司債權(quán)，而不屬于應收及預付款項，債權(quán)性投資跟股權(quán)性投資不同，債權(quán)性投資不享受被投資者的權(quán)益和凈資產(chǎn)，而是為了利息。因此應作為債權(quán)性投資資產(chǎn)。
參考一：
參考二：
（一）債務人或者擔保人有經(jīng)濟償還能力，未按期償還的企業(yè)債權(quán)；
（二）違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式、借口逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)；
（三）行政干預逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)；
（四）企業(yè)未向債務人和擔保人追償?shù)膫鶛?quán)；
（五）企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營性債權(quán)；
（六）其他不應當核銷的企業(yè)債權(quán)和股權(quán)。
參考三：
24、非關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的借款損失，是否屬于國家稅務總局2011年第25號公告第四十六條第五款，企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營活動的債權(quán)?
答：非關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的借款損失，應適用于國家稅務總局2011年第25號公告第六章債權(quán)性投資損失的確認。但非關(guān)聯(lián)方不收取利息或沒有計算利息收入的不能確認為可稅前扣除的壞賬損失。
參考四：
（一）債務人或擔保人依法被宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、被解散或撤銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照、失蹤或者死亡等，應出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明。無法出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明，且上述事項超過三年以上的，或債權(quán)投資（包括信用卡透支和助學貸款）余額在三百萬元以下的，應出具對應的債務人和擔保人破產(chǎn)、關(guān)閉、解散證明、撤銷文件、工商行政管理部門注銷證明或查詢證明以及追索記錄等（包括司法追索、電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄）。
（二）債務人遭受重大自然災害或意外事故，企業(yè)對其資產(chǎn)進行清償和對擔保人進行追償后，未能收回的債權(quán)，應出具債務人遭受重大自然災害或意外事故證明、保險賠償證明、資產(chǎn)清償證明等。
（三）債務人因承擔法律責任，其資產(chǎn)不足歸還所借債務，又無其他債務承擔者的，應出具法院裁定證明和資產(chǎn)清償證明。
（四）債務人和擔保人不能償還到期債務，企業(yè)提出訴訟或仲裁的，經(jīng)人民法院對債務人和擔保人強制執(zhí)行，債務人和擔保人均無資產(chǎn)可執(zhí)行，人民法院裁定終結(jié)或終止（中止）執(zhí)行的，應出具人民法院裁定文書。
（五）債務人和擔保人不能償還到期債務，企業(yè)提出訴訟后被駁回起訴的、人民法院不予受理或不予支持的，或經(jīng)仲裁機構(gòu)裁決免除（或部分免除）債務人責任，經(jīng)追償后無法收回的債權(quán)，應提交法院駁回起訴的證明，或法院不予受理或不予支持證明，或仲裁機構(gòu)裁決免除債務人責任的文書。
（六）經(jīng)國務院專案批準核銷的債權(quán)，應提供國務院批準文件或經(jīng)國務院同意后由國務院有關(guān)部門批準的文件。
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