企業(yè)所得稅匯算清繳后補稅如何做賬，一文說清！

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2023/04/28 14:13:55　字體：大小

什么是企業(yè)所得稅匯算清繳？

企業(yè)所得稅匯算清繳是指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

企業(yè)所得稅匯算清繳的時間要求

企業(yè)所得稅匯算清繳需在次年的5月31日前完成。比如，2022年企業(yè)所得稅匯算清繳時間：2023年1月1日至5月31日。

哪些企業(yè)需要做匯算清繳？

根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》“第三條

凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和本辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。”

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》“第五十五條

企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳?！?/span>

根據(jù)上述兩個文件，需要大家注意：虧損的企業(yè)、免稅的企業(yè)、年中終止經(jīng)營的企業(yè)也都是需要進(jìn)行匯算清繳的。只有核定定額征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，才不需要進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

企業(yè)所得稅的預(yù)繳與匯算清繳的區(qū)別與聯(lián)系

企業(yè)所得稅預(yù)繳以月度或季度為計稅期間，匯算清繳以年度為計稅期間。
企業(yè)所得稅預(yù)繳無納稅調(diào)整，匯算清繳需根據(jù)稅法的規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。
企業(yè)所得稅匯算清繳的應(yīng)納所得稅，和月（季）度已預(yù)繳的企業(yè)所得稅比較，結(jié)清應(yīng)繳（退）稅款。

企業(yè)所得稅的匯算清繳與會計利潤的關(guān)系

企業(yè)所得稅匯算清繳執(zhí)行的是企業(yè)所得稅法及其實施條例，會計利潤執(zhí)行的是會計制度或會計準(zhǔn)則。
企業(yè)所得稅匯算清繳以會計利潤為基礎(chǔ)，根據(jù)稅法的規(guī)定，對會計賬載收入、成本、費用等進(jìn)行納稅調(diào)整，同時還需考慮虧損彌補、稅額優(yōu)惠等稅收政策。

企業(yè)所得稅匯算清繳需補繳稅款如何做賬？

案例：正小寶建筑有限公司的財務(wù)人員于2023年5月20日，對其2022年度企業(yè)所得稅進(jìn)行了匯算清繳。通過匯算清繳發(fā)現(xiàn)如下事項：

正小寶公司2022年9月份發(fā)生一筆銷售部門的費用報銷，費用性質(zhì)為渠道費用，但是后面沒有附發(fā)票，只有收據(jù)一張，金額為2萬元，經(jīng)過核實，這筆費用已無法再取得發(fā)票；

1、假定正小寶公司除上述稅會差異外不存在其他差異。

2、假定正小寶公司資產(chǎn)規(guī)模超過5000萬元，不滿足小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件，正小寶公司的企業(yè)所得稅稅率25%。

3、假定正小寶公司盈余公積按照凈利潤的10%計提。

問題：正小寶公司匯算清繳后的賬務(wù)處理?

解析：未取得合法發(fā)票的費用支出不得稅前扣除，應(yīng)做納稅調(diào)增；

應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額+2萬元，應(yīng)補繳企業(yè)所得稅=2*25%=0.5萬元

賬務(wù)處理：

第一步：補提企業(yè)所得稅

借：以前年度損益調(diào)整 0.5萬元