員工為公司提供勞務(wù)、服務(wù)要交增值稅嗎？

01

提供加工、修理修配勞務(wù)

《財(cái)政部關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則>和<中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則>的決定》（財(cái)政部令第65號(hào)）中《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三條規(guī)定，條例第一條所稱銷售貨物，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。條例第一條所稱提供加工、修理修配勞務(wù)（以下稱應(yīng)稅勞務(wù)），是指有償提供加工、修理修配勞務(wù)。單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務(wù)，不包括在內(nèi)。

根據(jù)上述規(guī)定，公司雇傭的員工為本公司提供的加工、修理修配勞務(wù)不需要繳納增值稅。

02

提供服務(wù)

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十條規(guī)定，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情形除外：

（二）單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。

公司聘用的員工為公司提供的所有服務(wù)都不交增值稅嗎？

需要從以下兩個(gè)方面來(lái)理解：

（一）只有單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)才屬于非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不繳納增值稅，非本單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者聘用的員工為本單位或者雇主提供的服務(wù)，屬于應(yīng)稅行為，應(yīng)照章繳納增值稅。

（二）員工為本單位或者雇主提供的服務(wù)不需要繳納增值稅，應(yīng)限定為其提供的職務(wù)性服務(wù)，即取得工資范圍內(nèi)的服務(wù)。

例如員工將自己的房屋出租給本單位使用收取房租、員工利用自己的交通工具為本單位運(yùn)輸貨物收取運(yùn)費(fèi)、員工將自有資金貸給本單位使用收取利息等等，因此，員工向用人單位或雇主提供與工作（職務(wù)） 無(wú)關(guān)的服務(wù)，凡屬于《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》范圍的，仍應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

此外，近期出臺(tái)的資源綜合利用增值稅政策新增了公司聘用的員工為本公司提供的再生資源回收不征收增值稅的規(guī)定，即《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于完善資源綜合利用增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第40號(hào)）第二條規(guī)定，除納稅人聘用的員工為本單位或者雇主提供的再生資源回收不征收增值稅外，納稅人發(fā)生的再生資源回收并銷售的業(yè)務(wù)，均應(yīng)按照規(guī)定征免增值稅。