匯算清繳：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金與資產(chǎn)損失填報(bào)注意事項(xiàng)

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2021/05/31 14:55:46　字體：大小

5月份是一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳的關(guān)鍵時(shí)期，企業(yè)當(dāng)年計(jì)提了信用減值損失和資產(chǎn)減值損失，同時(shí)發(fā)生了資產(chǎn)損失，匯算清繳時(shí)填報(bào)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表，計(jì)提的減值損失與發(fā)生的資產(chǎn)損失填報(bào)時(shí)應(yīng)注意哪些呢？

一、錯(cuò)誤填報(bào)：按計(jì)提的資產(chǎn)減值損失與發(fā)生資產(chǎn)損失的稅會差異的差額填報(bào)

例如：甲公司2020年對應(yīng)收款計(jì)提了信用減值損失100萬，一筆3年以上的應(yīng)收款80萬確定不能收回，發(fā)生了壞賬80萬，按差額20萬（100-20）填報(bào)A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表的“第33行（二）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金”。

企業(yè)所得稅年度報(bào)表的相關(guān)附表填報(bào)如下：

A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表

A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表

二、正確填報(bào)：計(jì)提的資產(chǎn)減值損失與發(fā)生的資產(chǎn)損失應(yīng)分別填報(bào)相關(guān)附表

接上例，企業(yè)所得稅年度報(bào)表的相關(guān)附表填報(bào)如下：

A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表

A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表

2020年企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值損失與發(fā)生資產(chǎn)損失的稅會差異的最終結(jié)果是調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬，但是應(yīng)分別填報(bào)，不能按計(jì)提的資產(chǎn)減值損失與發(fā)生資產(chǎn)損失的稅會差異的差額填報(bào)。同樣，企業(yè)計(jì)提的存貨減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等的稅會差異與發(fā)生的存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等處置、報(bào)廢損失的稅會差異，在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)應(yīng)分別填報(bào)相關(guān)附表，不能以差額填報(bào)相關(guān)附表。

作者：裴老師（正保財(cái)稅咨詢專家）

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