哪些小規(guī)模納稅人可以自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票

一、可以自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的小規(guī)模納稅人

1、住宿業(yè)小規(guī)模納稅人

1）國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年44號(hào)規(guī)定，2016年8月1日起，在試點(diǎn)地區(qū)的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人可以自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；單份專(zhuān)用發(fā)票最高開(kāi)票限額為1萬(wàn)元；

2）國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第69號(hào)：全面開(kāi)展住宿業(yè)小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)。自2016年11月4日起，月銷(xiāo)售額超過(guò)3萬(wàn)元（或季銷(xiāo)售額超過(guò)9萬(wàn)元）的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人提供住宿服務(wù)、銷(xiāo)售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可以通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開(kāi)具，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)。

2、鑒證咨詢(xún)服務(wù)業(yè)

國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第4號(hào)：自2017年3月1日起，全國(guó)范圍內(nèi)的鑒證咨詢(xún)服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，自行開(kāi)具；

3、建筑服務(wù)業(yè)

國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)：自2017年6月1日起，將建筑業(yè)納入增值稅小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)范圍。月銷(xiāo)售額超過(guò)3萬(wàn)元（或季銷(xiāo)售額超過(guò)9萬(wàn)元）的建筑業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人（以下稱(chēng)“自開(kāi)發(fā)票試點(diǎn)納稅人”）提供建筑服務(wù)、銷(xiāo)售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開(kāi)具。

4、工業(yè)企業(yè)

國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第45號(hào)：自2018年2月1日起，月銷(xiāo)售額超過(guò)3萬(wàn)元（或季銷(xiāo)售額超過(guò)9萬(wàn)元）的工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)試點(diǎn)納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可以通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開(kāi)具。

所謂工業(yè)企業(yè)是指，《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)與代碼》中大類(lèi)代碼為06-46的生產(chǎn)加工型企業(yè)。

5、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)

6、租賃和商務(wù)服務(wù)

國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第8號(hào)：將小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)范圍由住宿業(yè)，鑒證咨詢(xún)業(yè)，建筑業(yè)，工業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，擴(kuò)大至租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)。上述8個(gè)行業(yè)小規(guī)模納稅人（以下稱(chēng)“試點(diǎn)納稅人”）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開(kāi)具。

所謂商務(wù)服務(wù)包括組織管理服務(wù)、綜合管理服務(wù)、法律服務(wù)、咨詢(xún)與調(diào)查、廣告業(yè)、人力資源服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)、會(huì)議、展覽及相關(guān)服務(wù)、旅行社及相關(guān)服務(wù)、包裝服務(wù)、辦公服務(wù)、翻譯服務(wù)、信用服務(wù)、非融資擔(dān)保服務(wù)、商務(wù)代理代辦服務(wù)、票務(wù)代理服務(wù)、商業(yè)保理活動(dòng)及其他代理服務(wù)。

7、科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)

8、居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)

其中其他服務(wù)業(yè)包括清潔服務(wù)、建筑物清潔服務(wù)、其他如專(zhuān)業(yè)清洗人員為企業(yè)的機(jī)器、辦公設(shè)備的清洗活動(dòng)，以及為居民的日用品、器具及設(shè)備的清洗活動(dòng)，包括清掃、消毒等服務(wù)及未列明的其他服務(wù)。

9、其他可自開(kāi)票的小規(guī)模納稅人

1）國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第45號(hào)：自2018年2月1日起，月銷(xiāo)售額超過(guò)3萬(wàn)元（或季銷(xiāo)售額超過(guò)9萬(wàn)元）的工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)試點(diǎn)納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可以通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開(kāi)具。

2）國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào)：轉(zhuǎn)登記納稅人轉(zhuǎn)登記日前已作增值稅專(zhuān)用發(fā)票票種核定的，繼續(xù)通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

二、小規(guī)模納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票注意事項(xiàng)

1、可以自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的小規(guī)模納稅人為月銷(xiāo)售額超過(guò)3萬(wàn)或季度銷(xiāo)售額超過(guò)9萬(wàn)的小規(guī)模納稅人；

2、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，仍需按規(guī)定到地稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)；

3、增值稅申報(bào)時(shí)，自行開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的銷(xiāo)售額填寫(xiě)在“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中；

4、月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（含本數(shù)，以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元）的試點(diǎn)行業(yè)小規(guī)模納稅人，發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可以選擇使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開(kāi)具。

| 作者：盛老師（正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專(zhuān)家）