2019中級(jí)考點(diǎn)匯編——小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

來(lái)源: 編輯： 2019/04/08 09:23:49　字體：大小

2019年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試考點(diǎn)匯編

《經(jīng)濟(jì)法》---增值稅

【大綱內(nèi)容】：小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

1.小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額＝銷售額 ×征收率

2.對(duì)應(yīng)稅銷售行為采用銷售額和增值稅銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的，要分離出不含稅銷售額，

銷售額＝含稅銷售額 ÷（1＋征收率）

【知識(shí)點(diǎn)】：小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

1.銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨：

銷售額＝含稅銷售額 ÷（1＋3％）

應(yīng)納稅額＝銷售額 ×2％

2.銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)和舊貨以外的物品：

銷售額＝含稅銷售額 ÷（1＋3％）

應(yīng)納稅額＝銷售額 ×3％

【例題演練】：

【例題·單選題】某工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，某月外購(gòu)原材料20000元，當(dāng)月銷售商品獲得含增值稅收入25750元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（）。

A.750元

B.977.5元

C.772.5元

D.1030元

『正確答案』A

『答案解析』本題考核小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算。

應(yīng)納增值稅=25750/（1+3%）×3%=750（元）。

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