新用戶掃碼下載2019中級考點匯編——增值稅的免稅優(yōu)惠（2）
2019年中級會計職稱考試考點匯編
《經(jīng)濟法》---增值稅
【大綱內(nèi)容】增值稅的免稅優(yōu)惠
1.即征即退或先征后退
2.增值稅的起征點
3.優(yōu)惠的管理規(guī)定
【知識點】?？嫉募凑骷赐隧椖?/strong>
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優(yōu)惠類型
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具體規(guī)定
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注意事項
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實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策
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軟件產(chǎn)品按16%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策
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1. 納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓(xùn)費等收入，應(yīng)按照混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并同時享受軟件產(chǎn)品即征即退的優(yōu)惠政策。
2. 一般納稅人隨同計算機網(wǎng)絡(luò)、計算機硬件和機器設(shè)備等一并銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的嵌入式軟件，如果能夠“分別核算”嵌入式軟件與計算機硬件、機器設(shè)備等的銷售額，可以享受軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策
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實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策
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一般納稅人提供管道運輸服務(wù)、有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)與有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)
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【試題演練】
【2017卷B·判斷題】一般納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費和培訓(xùn)費等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。（ ）
『正確答案』√
『答案解析』本題考核增值稅即征即退。納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓(xùn)費等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。
【知識點】增值稅的起征點
1.增值稅起征點的適用范圍限于個人。
2.納稅人銷售額未達到國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的增值稅起征點的，免征增值稅。
【知識點】增值稅應(yīng)稅服務(wù)稅收優(yōu)惠的管理規(guī)定
1.流程要求：備案 審批確認；
2.核算要求：分別核算免稅、減稅、應(yīng)稅項目的銷售額；
3.進項稅額抵扣：納稅人用于免征增值稅項目的購進貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣；
4. 納稅人放棄免稅權(quán)
（1）納稅人不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)；
（2）納稅人應(yīng)當以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報主管稅務(wù)機關(guān)備案；
（3）納稅人放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅。
【試題演練】
【（2015年）·判斷題】納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。（ ）
『正確答案』√
『答案解析』本題考核納稅人的放棄免稅權(quán)。納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。
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