合肥市國稅局2015年第三季度熱點財稅問題解答

問題一、 納稅人營改增前簽訂的有形動產(chǎn)租賃合同尚未到期，營改增后如何繳納稅款？

解答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》規(guī)定，試點納稅人在本地區(qū)試點實施之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同，在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定繳納營業(yè)稅。

問題二、醫(yī)療器械銷售企業(yè)經(jīng)營生物制品，是否可以選擇簡易辦法按照生物制品銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅？

解答：根據(jù)《國家稅務總局關于藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第20號）規(guī)定，現(xiàn)將藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品有關增值稅問題公告如下：

一、屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品，可以選擇簡易辦法按照生物制品銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅。

藥品經(jīng)營企業(yè)，是指取得（食品）藥品監(jiān)督管理部門頒發(fā)的《藥品經(jīng)營許可證》，獲準從事生物制品經(jīng)營的藥品批發(fā)企業(yè)和藥品零售企業(yè)。

二、屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品，選擇簡易辦法計算繳納增值稅的，36個月內(nèi)不得變更計稅方法。

三、本公告自2012年7月1日起施行。

綜上所述，醫(yī)療器械銷售企業(yè)經(jīng)營生物制品，若符合上述規(guī)定，可以選擇簡易辦法按照生物制品銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅。

問題三、營改增后，技術轉讓和技術開發(fā)是否享受免征增值稅優(yōu)惠政策？

解答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》規(guī)定，試點納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅。

問題四、購進外省生產(chǎn)的有機肥省內(nèi)銷售，是否可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策？

解答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于有機肥產(chǎn)品免征增值稅的通知》（財稅〔2008〕56號）規(guī)定，自2008年6月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機肥產(chǎn)品免征增值稅。

享受上述免稅政策的有機肥產(chǎn)品是指有機肥料、有機—無機復混肥料和生物有機肥。

納稅人申請免征增值稅，應向主管稅務機關提供以下資料，凡不能提供的，一律不得免稅。

（一）生產(chǎn)有機肥產(chǎn)品的納稅人

1.由農(nóng)業(yè)部或省、自治區(qū)、直轄市農(nóng)業(yè)行政主管部門批準核發(fā)的在有效期內(nèi)的肥料登記證復印件，并出示原件。

2.由肥料產(chǎn)品質量檢驗機構一年內(nèi)出具的有機肥產(chǎn)品質量技術檢測合格報告原件。出具報告的肥料產(chǎn)品質量檢驗機構須通過相關資質認定。

3.在省、自治區(qū)、直轄市外銷售有機肥產(chǎn)品的，還應提供在銷售使用地省級農(nóng)業(yè)行政主管部門辦理備案的證明原件。

（二）批發(fā)、零售有機肥產(chǎn)品的納稅人

1.生產(chǎn)企業(yè)提供的在有效期內(nèi)的肥料登記證復印件。

2.生產(chǎn)企業(yè)提供的產(chǎn)品質量技術檢驗合格報告原件。

3.在省、自治區(qū)、直轄市外銷售有機肥產(chǎn)品的，還應提供在銷售使用地省級農(nóng)業(yè)行政主管部門辦理備案的證明復印件。

所以納稅人購進外省生產(chǎn)的有機肥省內(nèi)銷售，符合上述條件的可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。

相關政策——

財稅[2015]90號 財政部、海關總署、國家稅務總局關于對化肥恢復征收增值稅政策的通知

財稅[2015]97號 財政部 國家稅務總局關于對化肥恢復征收增值稅政策的補充通知

國家稅務總局公告2015年第64號 國家稅務總局關于化肥恢復征收增值稅后庫存化肥有關稅收管理事項的公告

問題五、從事成品油批發(fā)零售的超市，是否需要納入防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽版管理？

解答：根據(jù)《國家稅務總局關于成品油經(jīng)銷企業(yè)開具的增值稅發(fā)票納入防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽版管理的公告》（國家稅務總局公告2014年第33號）規(guī)定，自2014年8月1日起，成品油經(jīng)銷企業(yè)應通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽版開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。

所以從事成品油批發(fā)零售的超市，需要納入防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽版管理。

問題六、電影制片企業(yè)銷售電影拷貝、轉讓版權取得的收入是否免征增值稅？

解答：根據(jù)《財政部國家發(fā)展改革委 國土資源部 住房和城鄉(xiāng)建設部 中國人民銀行 國家稅務總局 新聞出版廣電總局關于支持電影發(fā)展若干經(jīng)濟政策的通知》（財教〔2014〕56號）規(guī)定，對電影制片企業(yè)銷售電影拷貝（含數(shù)字拷貝)、轉讓版權取得的收入，電影發(fā)行企業(yè)取得的電影發(fā)行收入，電影放映企業(yè)在農(nóng)村的電影放映收入，自2014年1月1日至2018年12月31日免征增值稅。