海南省將水產(chǎn)品冷凍加工行業(yè)納入核定扣除試點范圍

國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局 海南省財政廳關(guān)于將水產(chǎn)品冷凍加工行業(yè)納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點范圍的公告

國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局2019年第5號

為進(jìn)一步推進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點工作，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第35號），以及《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的通知》（財稅〔2013〕57號）有關(guān)規(guī)定，決定將水產(chǎn)品冷凍加工行業(yè)納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點范圍。現(xiàn)將有關(guān)事項公告如下：

一、以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售冷凍水產(chǎn)品的增值稅一般納稅人（以下簡稱試點納稅人），納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點范圍，其購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，增值稅進(jìn)項稅額均實施核定扣除，不再憑增值稅扣稅憑證抵扣。購進(jìn)除農(nóng)產(chǎn)品以外的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，增值稅進(jìn)項稅額仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定抵扣。

冷凍水產(chǎn)品的行業(yè)范圍按《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（GB/T 4754—2017）中“水產(chǎn)品冷凍加工”類別（代碼C1361）執(zhí)行。

二、試點納稅人以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售冷凍水產(chǎn)品的，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額按投入產(chǎn)出法核定。當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額依據(jù)銷售單位數(shù)量貨物耗用外購農(nóng)產(chǎn)品的數(shù)量（簡稱農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量）、當(dāng)期銷售貨物數(shù)量、農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價（含稅）和農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額扣除率計算。

冷凍水產(chǎn)品的具體名稱及其核定扣除標(biāo)準(zhǔn)見《全省統(tǒng)一的冷凍水產(chǎn)品扣除標(biāo)準(zhǔn)表》（附件1）。

三、試點納稅人以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品，未列入統(tǒng)一扣除標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)于當(dāng)年1月15日前或投產(chǎn)之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出扣除標(biāo)準(zhǔn)核定申請，提供《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)核定申請表》（附件2），主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核并簽署意見后，逐級上報給省局核準(zhǔn)后執(zhí)行。

四、試點納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體扣除標(biāo)準(zhǔn)的核定采取備案制，抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額的試點納稅人應(yīng)在進(jìn)行納稅申報時填報《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)備案表》（附件3）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

五、試點納稅人應(yīng)自執(zhí)行本辦法之日起，將期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額作轉(zhuǎn)出處理。試點納稅人作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出形成應(yīng)納稅款一次性繳納入庫確有困難的，報經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，可于2020年8月31日前分期轉(zhuǎn)出。

六、本公告自發(fā)布之日起施行。其他事項按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第35號）的規(guī)定執(zhí)行。

特此公告。

附件:

1.全省統(tǒng)一的冷凍水產(chǎn)品扣除標(biāo)準(zhǔn)表

2.農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)核定申請表

3.農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)備案表

國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局 海南省財政廳
2019年9月1日

關(guān)于《國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局海南省財政廳關(guān)于將水產(chǎn)品冷凍加工行業(yè)納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點范圍的公告》的解讀

一、公告出臺的背景是什么？

為進(jìn)一步推進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點工作，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第35號），以及《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的通知》（財稅〔2013〕57號）有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本省特點，在經(jīng)過前期調(diào)研及廣泛征求意見的基礎(chǔ)上，決定將水產(chǎn)品冷凍加工行業(yè)納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點范圍。

二、公告的主要內(nèi)容是什么？

以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售冷凍水產(chǎn)品的增值稅一般納稅人（以下簡稱試點納稅人），納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點范圍，其購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，增值稅進(jìn)項稅額均實施核定扣除，不再憑增值稅扣稅憑證抵扣。購進(jìn)除農(nóng)產(chǎn)品以外的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，增值稅進(jìn)項稅額仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定抵扣。

三、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售或用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體的應(yīng)如何進(jìn)行核定扣除？

試點納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售或用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體的，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）附件1《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點實施辦法》第四條規(guī)定的方法核定扣除。