國(guó)稅局出手相助2400萬(wàn)進(jìn)項(xiàng)稅額“失而復(fù)得”

從2013年下半年起，國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署對(duì)增值稅企業(yè)進(jìn)口貨物的抵扣方式做了新的調(diào)整。稅務(wù)人員建議，相關(guān)企業(yè)每月25日以后開具的繳款書要提早繳納稅款，以保證及時(shí)取得海關(guān)信息，使已繳納的稅款能及時(shí)抵扣，避免造成不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

“感謝大連市國(guó)稅局直屬分局，企業(yè)這2000多萬(wàn)元的進(jìn)項(xiàng)稅額到賬了，我們心頭的這塊大石頭也落地了！”大連西太平洋石油化工有限公司的財(cái)務(wù)部長(zhǎng)王林對(duì)記者說。

大連西太平洋石油化工有限公司是一家年納稅額超過40億元，累計(jì)納稅超過200億元的AAA級(jí)誠(chéng)信納稅信用等級(jí)企業(yè)，是遼寧省第二大納稅企業(yè)。成立于1990年的西太公司，是由中法兩國(guó)股東共同投資興建的我國(guó)第一家大型中外合資石化企業(yè)，也是全國(guó)唯一一家集三種貿(mào)易方式（進(jìn)料加工、來料加工和一般貿(mào)易）齊全的原油加工企業(yè)。這么大的一家公司，在稅務(wù)問題上又遇到了什么“煩心”事兒呢？這還得從頭說起。

2013年，西太公司的財(cái)務(wù)人員發(fā)現(xiàn)，從當(dāng)年7月份起，連續(xù)4個(gè)月，每個(gè)月都有一部分進(jìn)口增值稅繳款書沒有比對(duì)成功，增值稅稅額累計(jì)高達(dá)2400多萬(wàn)元。如果按銀行同期貸款利率計(jì)算，這筆資金放在銀行里能有60多萬(wàn)元的利息。那么，這筆稅款為什么沒有比對(duì)成功呢？大連市國(guó)稅局直屬分局稅務(wù)人員和西太公司財(cái)務(wù)人員經(jīng)過認(rèn)真調(diào)查，發(fā)現(xiàn)這一切都源于國(guó)家對(duì)于進(jìn)口增值稅抵扣政策規(guī)定的改變。

據(jù)了解，2013年7月以前，企業(yè)自主到海關(guān)申報(bào)進(jìn)口，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書后，在規(guī)定的15天內(nèi)繳款，同時(shí)可以在當(dāng)月進(jìn)行申報(bào)抵扣。2013年6月，為了防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署聯(lián)合出臺(tái)了新的文件，要求自7月1日起，增值稅企業(yè)進(jìn)口貨物，到海關(guān)申報(bào)取得屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書后，要先繳納稅款。繳納稅款后，由海關(guān)上傳數(shù)據(jù)到海關(guān)總署，同時(shí)，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供進(jìn)口數(shù)據(jù)信息。海關(guān)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的數(shù)據(jù)稽核比對(duì)相符后，增值稅稅額才允許抵扣。如果數(shù)據(jù)3個(gè)月比對(duì)不上就會(huì)形成缺聯(lián)票，按規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)需要發(fā)紙質(zhì)函進(jìn)行核實(shí)，如果超過180天仍沒有比對(duì)上，將不允許計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。

西太公司的2400多萬(wàn)元增值稅稅額，正是因?yàn)楹ｊP(guān)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的數(shù)據(jù)沒有對(duì)比成功，才無法進(jìn)行抵扣。弄清了緣由后，稅務(wù)人員馬上與海關(guān)聯(lián)系并發(fā)函到海關(guān)，同時(shí)向企業(yè)承諾，在接到海關(guān)傳遞的信息后立刻將稽核比對(duì)結(jié)果反饋給他們。幾天后，稅務(wù)機(jī)關(guān)取得了海關(guān)的回函，經(jīng)過手工比對(duì)無誤后，西太公司順利地進(jìn)行了抵扣。

針對(duì)這次事件，稅務(wù)人員表示，企業(yè)在取得進(jìn)口增值稅繳款書后，如不能及時(shí)與海關(guān)信息比對(duì)，則其取得的繳款書不能作為進(jìn)項(xiàng)稅金進(jìn)行抵扣。具體來說，海關(guān)繳款書有15天的限繳期限，有的企業(yè)往往在最后一兩天去繳納稅款，而之后海關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)的數(shù)據(jù)上傳和比對(duì)還需要五六天時(shí)間，計(jì)算下來，企業(yè)的抵扣時(shí)間大約在20天左右。按照規(guī)定，增值稅納稅申報(bào)期限為每月1日~15日（如遇節(jié)假日順延），一旦企業(yè)取得25日以后開具的繳款書，如不能及時(shí)繳稅，勢(shì)必影響上傳信息的時(shí)間，造成在下個(gè)月的申報(bào)期內(nèi)無法申報(bào)。這就是企業(yè)雖然繳納了稅款，但卻不能在當(dāng)月抵扣的原因。對(duì)此，稅務(wù)人員建議，企業(yè)每月25日以后開具的繳款書，要提早繳納稅款，以保證及時(shí)取得海關(guān)信息，使已繳納的稅款能及時(shí)抵扣，解決企業(yè)資金占用問題。

西太公司總會(huì)計(jì)師李玉成表示：“如今，稅收政策對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的影響越來越重要。國(guó)稅機(jī)關(guān)從2009年開始施行了駐廠管理，不僅從多方面方便了企業(yè)，而且提供多種個(gè)性化服務(wù)。這種高附加值的服務(wù)，是我們最歡迎、最需要的。”