以案說法:充值發(fā)票重復(fù)報(bào)銷問題

M公司對(duì)銷售人員提供的交通卡充值發(fā)票，以及公交車票、地鐵車票、出租車票等最終發(fā)票不加區(qū)別，一律予以報(bào)銷。稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定屬于重復(fù)報(bào)銷，責(zé)令其補(bǔ)繳相應(yīng)的稅款。稅官提醒：交通卡充值發(fā)票并不是最終發(fā)票憑據(jù)，按照規(guī)定不能作為報(bào)銷憑據(jù)。

案情概況

M公司規(guī)定報(bào)銷銷售人員的交通費(fèi)。銷售人員將交通卡充值發(fā)票交給公司報(bào)銷。但銷售人員在實(shí)際工作中仍然會(huì)取得公交車票、地鐵車票、出租車票等最終發(fā)票憑據(jù)，M公司仍然予以報(bào)銷。稽查人員發(fā)現(xiàn)了該問題，認(rèn)為屬于重復(fù)報(bào)銷。M公司被責(zé)令補(bǔ)繳相應(yīng)的企業(yè)所得稅，加收相應(yīng)的滯納金，并被處以罰款。

案情分析

M公司財(cái)務(wù)人員解釋：該公司銷售人員經(jīng)常需要外出跑業(yè)務(wù)，所以該公司規(guī)定，對(duì)銷售人員的交通費(fèi)予以報(bào)銷。所以財(cái)務(wù)部門對(duì)銷售人員提供的交通卡充值發(fā)票，以及公交車票、地鐵車票、出租車票等最終發(fā)票不加區(qū)別，一律予以報(bào)銷。

稽查人員解釋：交通卡充值發(fā)票并非最終發(fā)票。銷售人員在外出過程中，還能取得公交車票、地鐵車票、出租車票等最終發(fā)票憑據(jù)。如果交通卡充值發(fā)票可以作為報(bào)銷憑證，取得的公交車票、地鐵車票、出租車票、通信賬單等最終發(fā)票也可以作為報(bào)銷憑證，就會(huì)產(chǎn)生重復(fù)報(bào)銷多計(jì)費(fèi)用的情況。

該公司最終認(rèn)同了稽查員的觀點(diǎn)，同意繳納相應(yīng)的稅款。

法規(guī)依據(jù)

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令2007年第63號(hào)）

第一條在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。

第八條企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令2007年第512號(hào)）

第二十七條 企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。

企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。

處理結(jié)果

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，M公司被責(zé)令補(bǔ)繳相應(yīng)的企業(yè)所得稅，加收相應(yīng)的滯納金，并被處以罰款。

稅官建議

交通卡充值發(fā)票并不是最終發(fā)票憑據(jù)，按照規(guī)定不能作為報(bào)銷憑據(jù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)注意該問題，以避免造成相應(yīng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。