以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出如何處理

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2015/09/16 13:43:38　字體：大小

　　【問題】

　　我公司賣一輛二手車，這輛車是2010年購入的，當(dāng)時的價格是8萬元，今年6月份經(jīng)二手車評估2萬元賣出，但是，當(dāng)時固定資產(chǎn)沒有入賬，我現(xiàn)在的收入直接入固定資產(chǎn)清理2萬元，在稅局也交了增值稅，是不是應(yīng)該補提折舊啊，我現(xiàn)在怎么入這個賬？

　　【答案】

　　會計處理上，適用會計差錯更正，進行追溯調(diào)整。視同該項前期差錯從未發(fā)生過即視同當(dāng)時已經(jīng)入賬，從而對財務(wù)報表相關(guān)項目進行更正。

　　在企業(yè)所得稅方面：按《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號公告）的如下規(guī)定處理六、關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問題根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準(zhǔn)予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認(rèn)期限不得超過5年。

　　企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。

　　虧損企業(yè)追補確認(rèn)以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過追補確認(rèn)后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)首先調(diào)整該項支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。

　　具體如何進行追補扣除，請按主管稅務(wù)機關(guān)的要求執(zhí)行。上述所得稅處理總局的文件規(guī)定，具體執(zhí)行請您咨詢一下主管所的管理員。

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