如何計算政策性搬遷所得
問:如何計算政策性搬遷所得?
答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第40號):
第十五條 企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出,可以暫不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,而在完成搬遷的年度,對搬遷收入和支出進行匯總清算。
第十六條 企業(yè)的搬遷收入,扣除搬遷支出后的余額,為企業(yè)的搬遷所得。企業(yè)應(yīng)在搬遷完成年度,將搬遷所得計入當(dāng)年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額計算納稅。
第十七條 下列情形之一的,為搬遷完成年度,企業(yè)應(yīng)進行搬遷清算,計算搬遷所得:
(一)從搬遷開始,5年內(nèi)(包括搬遷當(dāng)年度)任何一年完成搬遷的。
?。ǘ陌徇w開始,搬遷時間滿5年(包括搬遷當(dāng)年度)的年度。
第十八條 企業(yè)搬遷收入扣除搬遷支出后為負數(shù)的,應(yīng)為搬遷損失。搬遷損失可在下列方法中選擇其一進行稅務(wù)處理:
?。ㄒ唬┰诎徇w完成年度,一次性作為損失進行扣除。
(二)自搬遷完成年度起分3個年度,均勻在稅前扣除。
上述方法由企業(yè)自行選擇,但一經(jīng)選定,不得改變。
第十九條 企業(yè)同時符合下列條件的,視為已經(jīng)完成搬遷:(一)搬遷規(guī)劃已基本完成;(二)當(dāng)年生產(chǎn)經(jīng)營收入占規(guī)劃搬遷前年度生產(chǎn)經(jīng)營收入50%以上。第二十條 企業(yè)邊搬遷、邊生產(chǎn)的,搬遷年度應(yīng)從實際開始搬遷的年度計算。
第二十一條 企業(yè)以前年度發(fā)生尚未彌補的虧損的,凡企業(yè)由于搬遷停止生產(chǎn)經(jīng)營無所得的,從搬遷年度次年起,至搬遷完成年度前一年度止,可作為停止生產(chǎn)經(jīng)營活動年度,從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限中減除;企業(yè)邊搬遷、邊生產(chǎn)的,其虧損結(jié)轉(zhuǎn)年度應(yīng)連續(xù)計算。
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