彌補(bǔ)虧損后應(yīng)納稅所得額小于300萬可否享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2024/04/26 14:01:34　字體：大小

問：企業(yè)今年盈利500多萬，但是彌補(bǔ)以前年度虧損后應(yīng)納稅所得額小于300萬，企業(yè)人數(shù)未超過300人，資產(chǎn)總額未超過5000萬，是否可以享受小型微利企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策？

答：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費(fèi)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第12號）第三條、對小型微利企業(yè)減按25%計(jì)算應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅政策，延續(xù)執(zhí)行至2027年12月31日。

第五條、本公告所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（主席令第六十三號）第十八條規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。

綜上規(guī)定分析可知，財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第12號規(guī)定的年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元，應(yīng)是指企業(yè)彌補(bǔ)完以前年度虧損后的金額，因此，企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

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