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境外貸款服務(wù)是否參與“不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額”計(jì)算

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:qizhenzhen 2024/01/09 10:19:13 字體:
問(wèn):我公司為制造業(yè)享受增值稅加計(jì)抵減,現(xiàn)在有對(duì)境外提供貸款服務(wù),貸款服務(wù)是否要參與“不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額”的計(jì)算?


:《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》(財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2023年第43號(hào))規(guī)定:“五、先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計(jì)抵減政策,其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得計(jì)提加計(jì)抵減額。 

先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)兼營(yíng)出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為且無(wú)法劃分不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額,按照以下公式計(jì)算: 

不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)期出口貨物勞務(wù)和發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的銷(xiāo)售額÷當(dāng)期全部銷(xiāo)售額?!?nbsp;

依據(jù)上述規(guī)定:不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)期出口貨物勞務(wù)和發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的銷(xiāo)售額÷當(dāng)期全部銷(xiāo)售額。對(duì)境外提供貸款服務(wù)的銷(xiāo)售額屬于發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的銷(xiāo)售額,需要參與“不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額”的計(jì)算。

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