設(shè)備計提折舊年限長于10年，所得稅匯算清繳是否要納稅調(diào)整

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2022/12/28 12:11:21　字體：大小

問

企業(yè)設(shè)備計提折舊的年限長于企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定的最低折舊年限10年，企業(yè)所得稅匯算清繳是否需要納稅調(diào)整？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第29號）第五條第（一）項規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限如果短于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其按會計折舊年限計提的折舊高于按稅法規(guī)定的最低折舊年限計提的折舊部分，應調(diào)增當期應納稅所得額；企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限已期滿且會計折舊已提足，但稅法規(guī)定的最低折舊年限尚未到期且稅收折舊尚未足額扣除，其未足額扣除的部分準予在剩余的稅收折舊年限繼續(xù)按規(guī)定扣除。

第五條第（二）項規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限如果長于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其折舊應按會計折舊年限計算扣除，稅法另有規(guī)定除外。

……

根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)設(shè)備計提折舊的年限高于企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定的最低折舊年限10年，企業(yè)所得稅匯算清繳不需要納稅調(diào)整，其折舊應按會計折舊年限計算扣除。

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