福建的房地產(chǎn)企業(yè)項目完工后，能否將差額進行調(diào)整

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2022/11/25 12:10:43　字體：大小

問

福建的房地產(chǎn)企業(yè)項目完工后，能否在季度預繳時將實際毛利額與預計毛利額之間的差額進行調(diào)整？

參考2022年2月15日國家稅務總局福建省稅務局發(fā)布的《2022年1月12366咨詢熱點難點問題集》

7.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品時已按照預計毛利額預繳企業(yè)所得稅，項目完工后，是否需要在企業(yè)所得稅季度預繳時調(diào)整？

答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）>的公告》（國家稅務總局公告2021年第3號）附件1《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》規(guī)定：“4.第4行‘特定業(yè)務計算的應納稅所得額’：從事房地產(chǎn)開發(fā)等特定業(yè)務的納稅人，填報按照稅收規(guī)定計算的特定業(yè)務的應納稅所得額。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的預售收入，按照稅收規(guī)定的預計計稅毛利率計算的預計毛利額，扣除實際繳納且在會計核算中未計入當期損益的土地增值稅等稅金及附加后的余額，在此行填報。”

另根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號）第九條規(guī)定：“企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應先按預計計稅毛利率分季（或月）計算出預計毛利額，計入當期應納稅所得額。開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應及時結(jié)算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應的預計毛利額之間的差額，計入當年度企業(yè)本項目與其他項目合并計算的應納稅所得額。

在年度納稅申報時，企業(yè)須出具對該項開發(fā)產(chǎn)品實際毛利額與預計毛利額之間差異調(diào)整情況的報告以及稅務機關(guān)需要的其他相關(guān)資料。

因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應在項目完工年度匯算清繳時對實際毛利額與其對應的預計毛利額之間的差額進行調(diào)整，季度預繳時不作調(diào)整。

答

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