福利性房屋轉為非福利性房屋,在當月還是次月計算進項稅額
企業(yè)福利性房屋轉為非福利性房屋,企業(yè)是在發(fā)生用途改變的當月還是次月計算可以抵扣的進項稅額?
《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知 附件2.營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號)第二條第8項規(guī)定,按照《增值稅暫行條例》第十條和上述第5點不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),發(fā)生用途改變,用于允許抵扣進項稅額的應稅項目,可在用途改變的次月按照下列公式,依據(jù)合法有效的增值稅扣稅憑證,計算可以抵扣的進項稅額:
可以抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值/(1+適用稅率)×適用稅率
上述可以抵扣的進項稅額應取得合法有效的增值稅扣稅憑證。
因此,企業(yè)是在發(fā)生用途改變的次月計算可以抵扣的進項稅額。