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施工企業(yè)提供建筑服務，扣除的質(zhì)保金是否繳納增值稅

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯：qizhenzhen 2022/02/09 15:34:02　字體：大 小

問

施工企業(yè)提供建筑服務，建設方從工程款扣除的質(zhì)保金，施工企業(yè)是否繳納增值稅？

《國家稅務總局關于在境外提供建筑服務等有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第69號）第四條規(guī)定，納稅人提供建筑服務，被工程發(fā)包方從應支付的工程款中扣押的質(zhì)押金、保證金，未開具發(fā)票的，以納稅人實際收到質(zhì)押金、保證金的當天為納稅義務發(fā)生時間。

根據(jù)上述規(guī)定，建設方從工程款扣除質(zhì)保金時，施工企業(yè)開具發(fā)票的，需要繳納增值稅；沒有開具的，不需要繳納增值稅，待施工企業(yè)實際收到建設方退回保證金時繳納增值稅。

答

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